坏账准备会计分录

Question

某公司2002年期末坏账准备科目余额2000元，本期实际发生坏账损失4000元，年末应收账款余额80000元。2003年实际发生坏账损失1000元，年末应收账款余额100000元。2004年实际发生坏账损失2600元，年末应收账款余额46000元。坏账损失计提为5%，企业采用应收账款余额百分比法核算。

要求：编制有关各年会计处理。

Answer 1

坏账准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

Answer 2

2006年计提坏账准备
借:资产减值损失——计提坏账准备
3,200（800,000*0.4%）
贷:坏账准备
3,200
2007年发生坏账4000元
借:坏账准备
4,000
贷:应收账款
4,000
2007年年底计提坏账准备和补提800（4000-3200）
借:资产减值损失——计提坏账准备
4,720
贷:坏账准备
4,720
2008年发生坏账损失3000
借:坏账准备
3,000
贷:应收账款
3,000
上年冲销2000本年又收回
借:应收账款
2,000
贷:坏账准备
2,000
借:银行存款
2,000
贷:应收账款
2,000
2008年年底坏账准备科目贷方余额2920（4720-800-3000+2000）
2008年年底应收账款余额600000，按比例计提坏账准备为2400
所以应冲销520的坏账准备
借:坏账准备
520
贷:资产减值损失——计提坏账准备
520

Answer 3

1.首次计提坏账准备的账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2.发生坏账时的账务处理
借：坏账准备
贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
3.收回坏账的账务处理
方法一：
借：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
方法二：
借：银行存款
贷：坏账准备
4.以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失

Answer 4

用坏账准备T形帐户核算最后坏账并于其末结转，
可参考初级会计事务或中级财务会计书。
相关分录编制参考一楼

Answer 5

本年应当提坏帐准备=（本年应收款基数-上年应收款基数）*提取率+本年发生坏帐-本年收回坏帐
=本年应收帐款余额*提取率+本年发生坏帐-本年收回坏-上年坏帐准备余额
=2000000*0.4%[phone]=11000
提取分录：借：资产减值损失-计提
的坏账准备11000
贷：坏账准备11000