小规模纳税人，符合月销售额不足10万，季度不足30万，增值税免征的条件。但是“应交税费-应交增值税”一直累计有贷方余额，从2023年1月累计到2024年6月。一般通过
借 应交税费-应交增值税
贷 营业外收入-政府补助
应该就可以了，但是由于余额中有一部分是有2023年的，所以请问应该怎样写分录才合适？用的小企业会计准则，没有“以前年度损益调整”这个科目。
求教！非常感谢。
亲爱的朋友，很高兴与您分享这个问题，希望能给您带来些许帮助。
关于小规模纳税人季度销售额未满30万的增值税减免分录编写问题，首先我们要理解基本的政策背景和会计准则要求。根据您的描述，企业符合免征增值税的条件，但在账务处理上需要正确反映这一税收优惠。
对于已经跨年的增值税减免处理，需要考虑如何合理区分不同年度的免税影响。由于您使用的是小企业会计准则，且没有“以前年度损益调整”科目，我们可以通过其他方式来进行调整。
分录编写建议：
对于2023年度的增值税减免：
借：应交税费-应交增值税（记录减免的税额）
贷：营业外收入-政府补助（或其他相关科目，根据企业实际情况选择）
这个分录反映了2023年度因增值税免征政策而获得的税收优惠。
对于已经跨年到2024年的调整：
由于涉及到累计余额中包含2023年度的部分，我们需要对这部分金额进行追溯调整。但由于缺少“以前年度损益调整”科目，可以考虑以下方案：
借：应交税费-应交增值税（针对2023年度部分进行调整）
贷：利润分配-年初未分配利润（直接调整期初未分配利润）
这种方法直接将2023年度的税收优惠反映在期初未分配利润中，避免了通过“以前年度损益调整”科目的处理。
注意事项：
在进行上述分录时，确保准确计算各年度的免税金额。
与会计师或税务顾问合作，确保所有处理符合当前的税法规定和会计准则要求。
保留相关税收优惠政策的文件和计算依据，以备日后可能的税务检查。
通过上述分录，可以清晰、准确地反映小规模纳税人享受的增值税免税政策带来的财务影响，同时保持会计记录的连续性和准确性。希望这些建议能够帮助您妥善处理跨年度的增值税减免问题。