产品不合格材料回用账务处理

Question

我公司一批产品因不合格报废，但其中主要材料铁能回炉当材料重新使用，若结转成本为5000，账务处理是否如下：借：原材料 5000
贷：库存商品 5000
只这样一步行吧？那里面的工时、折旧呢？由于结转时生产成本里有料、工、费，但结转时采用移动平均，也无法确定这批不合格品的具体共、费。是否采用比例核定呢？如果确定，那工、费做营业外支出吗？是否税务备案？另产品回炉生产后最终进销售，不做进项税转出吧？我公司长期有此种情况，月底产品入库，但到下月初产品发现开裂，直接送至大炉回炉，哪种是账务处理最好方式?求解，谢谢！

Answer 1

你说的5000是含工费的还是不含工费的啊？
工业企业出现不超出正常比例的不合格产品是正常的，其损失不必做进项税转出。加上你说的回炉出来的产品也是销售，更不必做转出了。
另外，生产的产品转入库存商品应该是检验合格后才转的吧，所以你这上面说的这些不合格产品应该不是在库存商品科目里面。至于说回收的材料准备用来继续生产，我觉得可以当成是材料从车间退回一样处理，如果是不出车间回头接着加工，那甚至于可以简化了只在生产成本里面转，工、费留在上个工序在在产品和完工产品间分摊，材料成本转到最开始的工序。追问

5000是含工费。
是检验合格没错，但由于我们产品的特殊性，很多是当时没问题，过后由于温度、存放等原因后来报废的，所以我们产品一般是存放一星期后发货。产品产量直接跟计件工资、消耗挂钩，所以一般当月出来当月结转。还有种情况就是很多库存堆放很久由于改模型客户不要了，直接也回炉，所以均为完工产品并已结转。谢谢！

追答

你们这样的情况我没经历过，不清楚，但如果是产品报废损失是要把进项税转出来的，所以最好还是留在生产过程里面，或者不要理解成报废，而理解成生产过程的继续或者再加工。你要好好的准备准备，看怎么跟税务局的解释这个问题，要有依据才行，或者也可以事前先眼他们沟通一下，看你们关系如何了。至于产量跟工资挂钩的问题，你可以让统计报表多一个项目就是了，把计件的那种出车间数量和最后合格的数量分别统计。
在你说的这种情况下，报废的产品的工、费部分肯定是损失了，不该转到原材料里面，因为它不能给企业带来经济利益的流入了，而且该材料是有市场价格的；当然，结合前面说的理解成生产过程继续的话，可能处理方式又得相应跟上，不能做损失处理了，不然自己都没法解释。

追问

谢谢！我也是这么认为，等于又是买的材料生产，那部分工费跟后续生产无关，不能提高后续产品的成本，所以得剔除，做损失。

追答

看来你疑惑的仅仅是工、费的处理。

Answer 2

关于结转库存商品的成本
是以结转月份该类商品的库存成本计算的
假如说这批商品不是转原料，而是销售出去了，你的成本该结转多少呢？
销售结转多少成本，这时候转原料就应该结转多少。本回答被提问者采纳

Answer 3

我想我是不是很公平地对待警察。