增值税留抵退税风险分析

Question

增值税留抵退税风险分析

Answer 1

一、正面回答
是否存在取得虚开的增值税发票用于抵扣进项税额的情形，否存在购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务抵扣了进项税额的情形，否存在用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费抵扣进项情形。否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情形。
二、详情分析
用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法，否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法，否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额。否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项。否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
三、企业需要留抵退税的三类风险是什么
一是留抵税额的来源，是有隐匿收入形成留抵税额的，将引发偷税风险。是为了申请退税虚构交易的，将面临虚开风险。不同行业具有特殊性，应当结合行业特点，做好前期风险的预判和防控，控制好风险是享受税收优惠的前提。

Answer 2

其中企业享受留抵退税政策中会构成犯罪，面临哪些刑事责任的操作有：

1.通过隐匿销售收入、减少销项税额而虚增留抵税额；

可能构成逃税罪。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，即构成逃税罪。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。

2.通过虚开增值税专用发票等手段虚增进项税额、虚增留抵税额；

可能构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条 “虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产”

3.通过隐匿销售收入和虚增进项税额两种手段并用；

可能同时构成逃税罪，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。《刑法》对于逃税罪的刑事处罚是，最高七年以下有期徒刑，并处罚金；对于犯虚开增值税专用发票罪或虚开用于抵扣税款的其他发票罪的刑事处罚，最高刑期为无期徒刑，并处五十万元以下罚金或者没收财产。