根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)的规定,"三代"单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于"三代"管理支出,也可以适当奖励相关工作人员.因此,代扣代缴个人所得税返还的2%手续费均应并入公司当年的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税.
另根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]第020号)第二条第五款的规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税.因此,企业可按照上述文件规定进行个人所得税处理.
收到时
借:银行存货
贷:营业外收入
奖励给员工
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
企业个税返还的条件是什么?
《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定,"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%手续费.扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员."
企业需满足以下条件,才能获得个税手续费返还:
1、符合"三代"(代扣代缴、代收代缴和委托代征)的法律规定范围.
2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任.
3、有熟悉税收政策的专门办税人员.
对于绝大多数企业而言,只要企业属于法定扣缴义务人,并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务,就可以按照规定申请手续费返还.怎么做?个税返还其实就是手续费返还,企业可以用于日常的经营,也可以用于职工的奖励.如果是用于奖励,那么就计入管理费用中作为福利费入账;如果是作为企业的一项收入入账,就计入营业外收入即可.
(1) 收到返款:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费-应交增值税-销项税额
(2)奖励财务部办税员:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
实例说明会计分录.
举例:某企业是一般纳税人,收到21200元的个税手续费返还.
(1) 收到返款:
借:银行存款 21200
贷:其他收益 20000
应交税费-应交增值税-销项税额1200
(2)公司拿出1万元奖励财务部办税员:
借:应付职工薪酬 10000
贷:银行存款10000
个税手续费返还财税处理
1、 发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税.
(1)《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定:个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税.
(2)《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定,储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税.
特别提醒:
如果企业将这笔手续费改变了用途,发给代扣代缴个人所得税非相关人员,应并入员工当期工资薪金计征个人所得税.
2、 这笔钱应缴纳企业所得税.
(1)根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定,企业的这笔钱应计入当年收入总额,并按规定缴纳企业所得税.
(2)与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除.比如用于办税员的奖励,就可以以工资薪金支出税前进行扣除.
(3)如果企业取得了这笔钱,并且没有实际发放,则需要全额缴纳企业所得税.
3、 这笔钱应缴纳增值税.
(1)依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复,个人所得税手续费返还属于经纪代理服务,应缴纳增值税.
所以,这笔钱应按"经纪代理服务"项目缴纳增值税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人为3%.
(2)各地政策可能会存在差异,具体情况可询问当地12366或主管税务机关,确认是否征纳.如上,结合案例理解的话财务会更加清楚.另外,个税返还手续费是需要缴纳增值税等税费,在做账的时候财务也不能够将税费给忘记了,具体关于税费还有无法理解的部分,可以通过网站询问老师获得正确答案.
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