第1个回答 2020-08-19
进项发票未到（未全到），销售已发生，这种情况一般采用“暂估入库，票到回冲暂估”的方式处理；
销售发生后，按全部成本暂估入库，并全部结转成本，发票到了再按到票情况回冲暂估。
按本题，固定资产不属于库存商品，只是销售已使用过的固定资产。分录如下：
1、销售发生当期的暂估入库：摘要：票未到暂估入库 借：固定资产-XX 贷：其他应付款-暂估应付款-XXX供应商；
2、销售固定资产时：摘要：销售XX固定资产 借：其他应收款（或现金、银行存款）贷：固定资产清理 贷：应交税费-增值税-销项税
3、结转成本，因为不是正常的购销商品，本题使用固定资产清理来核算。摘要：销售固定资产成本结转 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产-XX
4、固定资产清理的贷方余额转入营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入
5、每期收到的固定资产发票：借：固定资产-XX 借：应交税费-增值税-进项税 贷：其他应付款-XX供应商 同时回冲暂估：借：固定资产-XX （红字） 贷：其他应付款-暂估应付-XX供应商（红字）
注意点：1、税费处理方式：如申报简易征收，则不能抵扣进项税额；如销项税按正常税率，则进项税可以抵扣；2、因为固定资产不属于企业正常购销业务，所以往来款挂其他应收/其他应付，而不是应收账款/应付账款