第1个回答 2010-11-14
提供一些资料，供参考。
会计论文参考选题
1. 上市公司关联方交易信息披露问题研究
2. 我国资产减值的会计确认问题的初步探讨
3. 我国会计确认问题的几点思考
4. 固定资产减值计量问题的分析
5. 公司关联方之间出售资产的会计处理问题的研究
6. 资产减准备对所得税的影响分析
7. 论社会经济环境对会计的影响
8. 计提坏账准备若干问题研究
9. 固定资产折旧方法的研究
10. 长期投资决策方法研究
11. 存货计价模式的研究
12. 论通货膨胀对会计原则的冲击
13. 稳健性原则的实施及其局限性
14. 论稳健性原则与客观性原则的关系
15. 论我国会计目标
16. 关于成本与市价孰低法的研究
17. 论知识经济对传统会计提出的挑战
18. 论负债经营的利弊
19. 企业最优资本结构研究
20. 股份制改组财务问题研究
21. 论现代企业制度与财务管理体制
22. 变动成本法和制造成本法的应用问题研究
23. 论财务与会计的关系
24. 企业利润分配政策研究
25. 国有企业亏损问题研究
26. 论企业降低成本的途径
27. 基于标准成本的成本核算与控制方法研究
28. 我国公司成本管理中存在的问题剖析
29. 对作业成本法的认识
30. 基于作业管理的利润敏感性分析
31. 作业成本法对经营杠杆的影响
32. 作业成本计算法的战略思维
33. 作业成本法下的产品定价模型初探
34. 作业成本管理系统的设计程序问题分析
35. 价值工程在成本控制中的作用
36. 利用外部资源降低企业成本
37. 基于信息不对称的国有企业成本控制问题的探讨
38. 降低成本费用的有效途径探寻
39. 运用ERP推行作业成本系统问题的研究
40. 建立现代企业成本管理制度问题的探讨
41. 外汇风险的类型与防范
42. 财务风险的分析与防范
43. 货币时间价值的研究
44. 非盈利组织会计模式的构建
45. 我国政府会计制度的缺陷与不足问题的探讨
46. 我国政府财务报告的不足与改进建议
47. 行政事业单位固定资产管理与核算方法探寻
48. 关于财政总预算会计制度改革的探讨
49. 政府收入的确认与计量问题的探讨
50. 国有企业的委托代理成本及其控制
51. 关于成本的动因问题研究
52. 论企业净利润与现金净流量的关系
53. 会计报表分析的基本思路与方法
54. 财务状况变动表与现金流量表的比较研究
55. 论固定资产加速折旧的意义
56. 所得税会计若干问题研究
57. 会计和税务要素确认的差异比较
58. 论SPE的会计问题
59. 论管理会计的发展方向
60. 对商誉会计处理的研究
61. 质量成本核算研究
62. 责任成本核算研究
63. 论财务管理目标
64. 论杠杆效应在财务管理中的运用
65. 论企业财务分析的意义
66. 会计收益与经济收益的比较及评价
67. 论会计实证研究方法
68. 论税务会计与财务会计分离的意义
69. 会计控制职能研究
70. 强化会计监督职能的探讨
71. 论金融衍生工具对现代会计的挑战
72. 公允价值计量问题的探讨
73. 关于衍生金融工具会计问题的思考
74. 我国金融衍生产品会计问题的研究
75. 公允价值与会计计量原则
76. 期货套期保值会计问题的探讨
77. 关于衍生金融工具的风险控制研究
78. 套期活动会计与公允价值计量
79. 会计的国际化协调问题的探讨
80. 表外会计信息披露问题的分析
81. 论控制企业成本费用的对策
82. 对社会责任会计有关问题的思考
83. 论资本保全观的选择
84. 论管理型财务软件的开发
85. 会计软件的设计如何适应会计控制的要求
86. 论责任会计的理论结构
87. 论对会计人材素质的培养
88. 论财务经理的素质
89. 财务预警系统管理的探讨
90. 运用财务比率预测财务危机的模型及其局限性
91. 企业财务风险管理问题的初步探讨
92. 现代企业财务风险预警系统指标系统的构建
93. 化解公司财务风险的主要方式
94. 财务风险度量指标的分析
95. 对建立责任成本控制系统的探讨
96. 我国会计监督弱化的原因分析及强化措施
97. 关于会计人员提供虚假会计信息的法律责任探讨
98. 会计信息质量特征研究
99. 经营杠杆与财务杠杆研究
100. 价值链财务管理理论结构的探讨本回答被提问者和网友采纳
第2个回答 2019-05-22
2012 年发现其有一笔大额应收账款无法收回且未提足坏账准备， 导致经营出现问题，因此，信永中和当时出具了国内第一份发表否定意见的审计报告。
4.2.1 公司层面的原因
（1）公司治理漏洞
新华制药完全由华鲁控股集团控股，所以其生产经营基本由华鲁决定，这样导致小股东利益受损。即使从组织框架上面来看公司有一整套组织架构。设有董事会，总经理，副总经理及19个职能部门。但是董事会享有决定权，公司高层管理人员直接由其任聘，所以监事会在此种环境下对内部控制进行监管的时候很难做到独立公正。
（2）缺乏足够的风险意识
对欣康祺医药公司的多头授信而且授信额度过大，当欣康祺医药公司出现资金链断裂时才导制新华制药大金额的应收账款出现坏账无法收回。而且几年累计赊购金额已达6千万元，但是在应收账款名单中第五名的欠款额为9百万元，年初的坏账计提金额为313万元，年末应收账款坏账准备金额增加到了5千万元。另外，此次坏账准备的计提也是在该公司发生了资金链断裂之后才计提的。因此，我们可以看出新华制药公司缺乏风险防范意识，对于欣康祺医药公司可能出现的问题应该尽早准确的识别，结合评估应收账款的可回收金额提前做好坏账准备的计提工作。
（3）信息披露不够充分
欣康祺医药公司在年底就出现了资金链断裂的问题，但未及时披露，违背了《信息披露管理办法》，导致部分投资者在这期间不能充分了解企业的财务状况，运营效果，影响了投资者的投资决策，损害了投资利益。
（4）内部控制执行力薄弱
即使企业制定了完善的内部控制体系，规范的章程和准则，但是如果没有强有力的执行能力， 也无法保证内部控制的有效执行。新华制药的部分部门就是忽视其作用，制度也只是形式化，是用来应付审计，检查等。但实际执行情况却被忽视。所以在总体的执行力上面是薄弱的。
4.2.2.业务层面的原因
新华制药对应收账款的管理只限于单据的录入然后据此所出的分析报告，单纯的机械化过程，没有涉及其他实质性的内容和分析。年末余额先降再升，同时坏账准备的计提比例从10%到29%，相差大，说明公司存在大量的坏账应收账款的管理模块出现了问题。
（1）应收账款管理
新华制药 2009-2012 年与主要财务数据如表：
表 4-2 新华制药 2009-2012 年主要财务数据
单元：万元
项目
2009
2010
2011
2012
产品销售收入
232193
261423
293753
297152
净利润
10224.4
9725.66
7602.37
2366.36
期末流动资产
106066
115950
114104
139987
期末总资产
262619
273956
300419
362827
应收账款
15521.10
15680.40
26287.10
25571.00
资料来源：新华制药2009-2012年财务报表
由表4-2不难看出,和 2009 年比较,新华制药 2012 年产品的销售收入有明显的提高，升涨幅度达到了27.98% ,但是应收账款却增加了10050万元,增长比例为64.75%,2011年应收账款的增长比例则更是高达 69.36%，同比 2009 年突增 10766 万元。在这样的现状下，公司的销售额逐年递增，以平均每年 21653 万元的高速度增长，然而新华制药的高速发展和销售业绩一路飙升的同时也带来应收账款的极速增长，具体情况如下表所示：
表 4-3 新华制药历年销售额和年底应收账款总额对比分析表
单位：万元
年份
销售额
增长百分比
年末应收账款
占销售额百分比
增长百分比
2009
232193
10.73%
15521.10
6.68%
-24.94%
2010
261423
12.59%
15680.40
6.00%
1.02%
2011
293753
12.37%
26287.10
8.95%
67.64%
2012
297152
1.16%
25571.00
8.61%
-2.72%
资料来源：新华制药 2009-2012 年财务报表
从表4-3中看出新华制药的销售额增长了 27.98%，年末应收账款也随之一路飘高，增幅达到 64.75%，新华制药的应收账款增幅为销售额增幅的 2.31 倍。应收账款的总额占全年销售额总额的比例从2009 年底的 6.68%上升到 2012 年底的 8.61%，上升了 2 个百分点，虽然对比2011-2012年，有所缓和，但这种情况也是不容乐观的。
（2）应收账款周转天数延长
新华制药2009-2012 年应收账款周转率、周转天数如下表所示:
表 4-4 新华制药 2009-2012 年应收账款周转天数对比表
年份
应收账款周转率（次）
应收账款周转天数（天）
2009
12.83
28.06
2010
16.76
21.48
2011
14.00
25.72
2012
11.46
31.41
根据上表数据的分析，不难看出，2010 年至 2012 年新华制药应收账款周转次数逐年下降,回款天数逐年大幅度上涨该公司应收账款周转天数（DSO）变长，从 2010年的 21.48 天增加至 2012 年的 31.41 天，坏账的可能性变大，坏账风险升高。这些数据有效的说明了新华制药应收账款的风险在不断的加大,应收账款的管理、控制隐患已经潜伏。
（3）坏账准备提取率提高
为了抢占市场，新华制药在销售模式中采取赊销等优惠政策来销售产品，这样一来产生了大量的应收账款，如果应收账款难以收回就会产生坏账、呆账。应收账款存续的时间如果超过了一个经营周期(一般企业为一年),从某种意义上讲,已经不在符合企业流动资产的定义了,因此在计算企业短期偿债能力的指标时,应收账款账龄分析表应该从流动资产中加以剔除。新华制药对应收账款的计提按照不同的账龄有不同的比率标准，如下图所示：
表 4-5 新华制药应收账款坏账准备计提比率表
账龄
应收账款计提比率（%）
1 年以内
0.5
1-2 年
20
2-3 年
60
3 年以上
100
从上表可以看出，新华制药对于应收账款计提坏账准备的比率按照账龄的时间长短依次增加。据新华制药2011年的年度财务报告披露，2011年年初公司计提的应收账款坏账准备为0.31亿元，年末的应收账款坏账准备金额激升至 5.45 亿元，占应收账款的总额 17.2%，其主要原因是新华制药在事发后才对坏账进行了大额度的补提。并没有在事后实时关注其动向，最终不可避免地造成了此次损失。
（4）信用管理
新华制药没有独立的信用管理部门，仅由公司的财务部和营销部分别派人来管理。但是这两个部门的目标和管理职能都存在差异。财务部更加注重降低公司的风险，减少企业的坏账，而营销部更多注重业绩，提高企业的销售额。间接地导致了对欣康祺的授信额度过大、从而产生了坏账准备计提不足的问题。
4.3新华制药财务舞弊产生的影响
新华制药应收账款的规模存在象征着企业未来的现金流入金额的大小。应收账款直接的影响了新华制药资产负债表的质量，由于坏账准备的提取对于利润表和现金流量表也起着间接的影响作用。应收账款管理不善对新华制药的影响具体表现在如下几个方面:
(1)运营成本增加
新华制药在以赊销为主的方式进行销售的时,由于新华制药无法收回应收账款，将会产生坏账成本。也就是说,案例中新华制药大客户为企业欣康祺贡献了大量的销售额，但是欣康祺应收账款最终成为坏账、死账,给企业带来经济利益这一初衷不但没能实现，更严重的是巨额的应收账款使企业蒙受巨大的风险和损失，更加得不偿失。
(2)报表准确性降低
新华制药的利润是在应收账款产生是确认，收入是以产品销售完成、发出仓库来确认，这也是赊销的一大特点。这种情况下，现金流量并没有流入新华制药，账面上产生的利润也只是虚夸利润。通过对财务报表的数据分析可以看出，新华制药由于这种赊销模式，应收账款不断增加，坏账也随之增多，利润却相反的成下降趋势，这对新华制药的股东和管理者来说，无疑都是一个雪上加霜的信息。由于我国企业实行的是权责发生制，只要确认销售收入的实现，当期发生的赊销全部都记入当期的收入。在欣康祺资金断链东窗事发后，新华制药进行大额补提了坏账的处理，导致了新华制药 2011 年度只增加收入反而没有增利。由新华制药2011 年年报可以看出，2011 年实现了营业收入 29.38 亿元，同比增长了 12.37%；仅有的 7602.4 万元归属于上市公司股东的净利润，同比下降了21.83%。不难发现，正是由于大量应收账款的存在，使销售收入不断虚增，夸大经营的成果，增加了新华制药的风险成本。
(3)资金周转速度减缓
营业周期是企业从取得存货到销售存货并收回现金的这段时间，营业周期是等于存货周转天数与应收账款周转天数之和的。由2010年 21.48 天增加到 2012 年 31.41 天。新华制药由于大量应收账款回收的不确定性,在采购原料和进行其他经营活动室必须垫付资金，产生资金流出。应收账款出现超过收账期难以回笼的现象,资金循环和周转缓慢,一系列恶性影响连带产生，催生支付危机,引发资金链的断裂,新华制药新产品投入研发资金不能及时保障，最终影响新华制药的持续经营和发展壮大。
4.4 本章小结
本章是案例分析。在介绍新华制药总体情况后，运用部分财报的数据以及主体的经营活动从应收账款角度分析新华制药财务舞弊的成因。在此基础上，新华制药存在的应收账款管理问题，并深究这些管理问题背后的原因，总共发现了2个层面的成因。