第1个回答 2022-11-16
(1)2002年实际发生坏账损失：
借：坏账准备 4000
贷：应收账款－－某单位 4000
年末坏账准备余额应为80000＊5%＝4000元，2002年冲销2000元，所以2002年年末：
借：管理费用 6000
贷：坏账准备 6000
(2)2003年发生坏账损失1000元
借：坏账准备 1000
贷：应收账款－某单位 1000
2003年年末坏账准备的余额为：100000*5%=5000元
会计处理：借：管理费用 2000
贷：坏账准备 2000
(3)2004年发生坏账2600元
借：坏账准备 2600
贷：应收账款 2600
2004年年末坏账准备的余额为46000*5%＝2300元
借：坏账准备 100
贷：管理费用 100
扩展资料
税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备金的部分，可在当期直接扣除。
国家税务总局《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2008]84号）规定，经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，企业可提取千分之五的坏账准备金在税前扣除，计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应收款，不包括关联方之间发生的往来账款。
即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。对坏账准备的处理，会计上采用的是谨慎原则，税法上采用的是根据实际发生额据实扣除，由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号一所得税》规定，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。
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