持有至到期投资计算

Question

11.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2062.59万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2013年1月1日，甲公司预计本金的50%（即1000万元）将会在该年年末收回，而其余50%本金将于2014年年末付清，甲公司仍维持原投资意图。甲公司该项持有至到期投资在2013年对利润总额的影响金额是（　　）万元。
A.-27.02
B.81.14
C.90.38
D.54.12
【答案】D
【解析】该持有至到期投资2012年12月31日的摊余成本=（2062.59+10）×（1+4%）-2000×5%=2055.49（万元），2012年年末的摊余成本即为2013年年初的摊余成本。2013年经调整后的期初摊余成本=（1000+2000×5%）/1.04+（1000+1000×5%）/1.042=2028.47（万元）；2013年年初摊余成本调整收益=2028.47-2055.49=-27.02（万元），2013年当期利息收益=2028.47×4%=81.14（万元），合计=-27.02+81.14=54.12（万元）。
这个期初调整是怎么来的

Answer 1

1 借：持有至到期投资—成本 2000
—利息调整 88.98
贷：银行存款 2088.98
2 2010.12.31计提利息
借：应收利息 100
贷：投资收益 83.56
持有至到期投资—利息调整 16.44
持有至到期投资账面价值=2000+88.98-16.44=2072.54大于未来现金流量现值，因此计提减值准备=2072.54-1900=172.54
借：资产减值损失 172.54
贷：持有至到期投资减值准备 172.54
计提后持有至到期投资账面价值=1900
所以2011年投资收益=1900*0.04=76追问

你是猴子请来的逗逼么