甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价模式计量。租凭期满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已用银行存款付清。出售时,该栋写字楼的成本为12000万元,公允价值变为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等税费。甲 公司应编制如下会计分录:
(1)收取处置收入:
借:银行存款 150 000 000
贷:其他业务收入 150 000 000
(2)结转处置成本:
借:其他业务成本 130 000 000
贷:投资性房地产——写字楼——成本 120 000 000
——写字楼——公允价值变动 10 000 000
(3)结转投资性房地产累计公允价值变动:
借:公允价值变动损益 10 000 000
贷:其他业务收入 10 000 000
就是里面“公允价值变为借方余额1000万元”这句话不太理解,借方余额是否应该是借:投资性房地产——写字楼——公允价值变动,为什么这里是在贷方呢?
中间应该还有这样的分录?
借:投资性房地产——写字楼——成本 120 000 000
——写字楼——公允价值变动 10 000 000
贷:其他业务收入 130 000 000
“出售时,该栋写字楼的成本为12000万元,公允价值变为借方余额1000万元。”这句话翻译过来就是,这个公司投资性房地产出售的时候是:
借:投资性房地产——写字楼——成本 120 000 000
——写字楼——公允价值变动 10 000 000
贷: 公允价值变动损益 10 000 000
然后卖出去就有答案的1,2,3步骤。答案是正确的。
楼主说的,
中间应该还有这样的分录?
借:投资性房地产——写字楼——成本 120 000 000
——写字楼——公允价值变动 10 000 000
贷:其他业务收入 130 000 000
是不对的哈!
投资性房地产出售分情况处理
一、采用成本模式计量的投资性房地产的处置
应当按实际收到的金额,借记“银行存款”,贷记“其他业务收入”科目;按该项投资性房地产的账面价值,借记“其他业务成本”按其账面余额,贷记“投资性房地产”,按照已计提的折旧,借记“投资性房地产累计折旧”,原已计提减指准备的,借记“投资性减值准备”科目。
二、采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置
收到款项处理同上,按该项投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”,按其成本贷记“投资性房地产——成本”,按其累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产公允价值变动”科目。同时,将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入,借记或贷记“公允价值变动”科目,贷记或借记“其他业务收入”科目,若存在原转换日计入资本公积的金额,则也需要一并转入其他业务收入,借记“资本公积——其他资本公积”,贷记“其他业务收入”。
也就是说中间应该再加个这样的分录进去,之后结转时要把原先借方的科目结转到贷方去。
追答额,楼主慢慢想想吧,中间不加分录,这个分录是我帮楼主翻译的,是以前的经济业务就已经形成了的。在出售前就已经发生有了的,现在题目叫做出售的分录,就是题目的答案!
如果楼主还想不明白,自己把投资性房地产从取得时到销售时的分录全部写下来就明白了;或者等将来自己做账的时候就明白啦!!!