销项负数发票不用抵扣。《增值税专用发票使用规定》第十四条规定:“申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。”就是说,要开红字专用发票,蓝字发票就应该经过认证。
而《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》第三条规定:“ 因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单;
并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。”
按照现行政策规定,超过360天未认证的专用发票的进项税额是不能抵扣的,只能全额含税入账。如果企业全额含税入账后,由于质量问题确需要退货,那么应该如何处理?如果购货方处理,开具红字发票通知单,向销售方退货,很显然是行不通的。因为购货方并没有进行认证,购货方主管税务机关不能出具《开具红字发票通知单》。
销货方没有在认证期内到主管税务机关开具《通知单》,所以不能开具红字发票冲减销项税额,销货方也不可能再开发票重复纳税,在会计更是无法处理。按照现行政策来说,出现上述情况,无法进行妥善处理。
参考资料来源:百度百科-销项负数