所得税问题，企业2012年利润表上反映的税前的会计利润为400万元，所得税税率25%，

Question

长期股权投资采用成本法核算，确认的投资收益10万元，管理费用中含有超标的业务招待费12万元，差旅费支出5万元，投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元，求2012年应交所得税？
现在确认的投资收益10万元和转让股票投资产生的收益3万元弄不清楚，请大侠给我讲解下！谢谢啦

Answer 1

企业所得税法第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；这里的投资收益是长期股权投资采用成本法核算确认的投资收益，通常是被投资企业所得税后利润分配所取得的投资收益，如果在并入应纳税所得计算企业所得税，属于重复计算。
而转让股票投资产生的收益3万元，属于括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，依法征收企业所得税。

Answer 2

应纳税所得额=400-(10-3)+12-2=403
应交企业所得税=403*25%=100.75（万元）

《企业所得税法》第26条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。而转让股票所得（持有不到1年），要依法征收企业所得税。追问

答案是 应纳税所得额=400-10+12-2 *25%=400
再想想，我也不太明白为什么要减10，问题里已经说了400万是税前利润，之后确认的投资收益10万元应该含在税前利润里才对啊！

追答

减10不妥。除非把“转让股票投资产生的收益3万”理解为转让的股票持有时间超过了1年。但一般而言，题目中如果没有明确说超过1年，一般理解为不超过1年。

Answer 3

是企业，这13万也要按照25%交税，你是否符合居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。若符合就免交企业所得税。其中3万元属于“转让股权”取得的收益，不属于股息红利，要按照25%交纳企业所得税。10万元（“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）应该不属于免税收入，也要一并交税