关于建造厂房领用材料的税费问题

Question

1、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（23400）元。这个题目的计税基础是实际成本20000

2、某企业自建厂房一座，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，计税价格为100 000元，增值税率为17%，，该项业务应计入在建工程成本的金额为（97000）元。计税基础是计税价格100000

为什么计税基础会不同？是因为一个物资材料是厂房自己生产，而一个不是吗？

Answer 1

1中，材料是外购的，对于外购的材料用于不动产，要做进项税额转出，进项税额转出，就是转出买进来时的进项税，而因为它是外购的，所以他的成本就是他的买价，他的进项税就是以买价（成本）x0.17，所以他的实际成本就是计税基础。20000
2.中，材料是自产的，用于不动产要视同销售，既然是“销售”，肯定不能以成本销售，那么就要根据外界的计税价格来确定了。所以计税基础就是计税价格100000.

Answer 2

第一题——自建不动产，领用原材料或外购的产品时，转出的进项税额=购买成本*17%
第二题——领用自产产品用于不动产建造，视同销售，确定其销项税额=计税价格*17%

如果原材料或外购产品用于销售或者无偿赠送（视同销售），那就要用到其计税价格，确认其销项税额=计税价格*17%

Answer 3

第一个是的材料不是自己生产的，转出的是应交税费-应交增值税（进项税额转出），是进项税额的转出
第二个的水泥是自己产的，使用时视同销售

Answer 4

1、属于进项税额转出，所以按照成本价计算税
2、属于视同销售，所以按照计税价追问

为什么建造厂房这个不动产要进项税额转出呢？是不是因为材料的内部领用使得原材料根本就不能用销项抵扣进项，然后就要把进项税额转到厂房的成本里去？但是这样的话，材料二也可以用实际成本作为计税基础呀！

Answer 5

估计你要建造的东西有关系，上面没说明，应该是普通的固定资产，而下面的是厂房，属于不动产。追问

上面写了是厂房~