低值易耗品是相对于固定资产而言的。
一般来说，生产经营用的劳动资料，使用年限在一年以上的，就应列入固定资产；非生产经营用的劳动资料，使用年限在2年以上，并且单位价值在2000元以上的，才应列入固定资产。对不符合上述条件的劳动资料，列为低值易耗品。
所以，低值易耗品包括：
1、使用年限在一年以下的生产经营用的劳动资料
2、使用年限在2年以下的非生产经营用的劳动资料
3、使用年限在2年以上，但单位价值在2000元以下的非生产经营用的劳动资料.
包括工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中使用的包装容器等。
低值易耗品的核算
为了正确反映低值易耗品的在库、在用及摊销情况，应在“低值易耗品”账户下设置“库存低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细账户。
一、低值易耗品购入的核算
企业购入的低值易耗品，应按其实际成本入账，即买价、进项税款加运费。
〔例〕某企业购入磅秤2台，每台价款500元，进项税额170元，以银行存款支付，另以现金支付运费30元。磅秤已验收入库。作会计分录如下：
借：低值易耗品——在库低值易耗品 1 200
贷：银行存款 1 170
现金 30
二、低值易耗品领用、摊销的核算
（一）低值易耗品的领用
企业内部领用低值易耗品，低值易耗品的总数没有发生变化，在会计核算上只需进行明细核算，即在使用领用时，由“低值易耗品——在库”转至“低值易耗品——在用”。其会计分录如下：
借：低值易耗品——在用×××
贷：低值易耗品——在库 ×××
（二）低值易耗品的摊销
低值易耗品领用后，在使用过程中不断发生损耗，这部分磨损的价值，要列入企业费用即摊销额。因此，在领用低值易耗品的同时，就将其损耗的一部分价值摊入费用。低值易耗品的摊销方法，应按不同低值易耗品的价值大小，使用期限长短，分别确定。目前商业企业采用的摊销方法，一般有一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法等。
1．一次摊销法。一次摊销法是指在低值易耗品领用时，将其全部价值一次转入“管理费用——低值易耗品摊销”账户的摊销方法。这种摊销方法，手续简便，但一次转入费用，与实际损耗情况不符，不利于管理。因此，适用于价值较低，使用期短，一次领用数量不多的物品。
〔例〕仓库领用工作棉大衣2件，账面价值每件120元，作会计分录如下：
（1）借：低值易耗品——在用 240
贷：低值易耗品——在库 240
（2）借：管理费用——低值易耗品摊销 240
贷：低值易耗品——在用 240
2．分次摊销法。分次摊销法是指在低值易耗品领用时，按预计的使用时间，分次将平均价值摊入费用的摊销方法。这种摊销方法，费用负担比较均衡，适宜于单位价值较高，使用期限较长的物品。采用这种方法，在核算上，领用时将低值易耗品的实际成本全部转入“待摊费用”账户，以后分期从“待摊费用”账户转入“管理费用——低值易耗品摊销”账户。
〔例〕仓库领用三轮装货车一辆，账面价值为1 450元。采用分次摊销法，分20次摊销，估计残值50元。其会计分录如下：
借：低值易耗品——在用 1 450
贷：低值易耗品——在库 1 450
借：待摊费用——低值易耗品摊销 1 400
贷：低值易耗品——在用 1 400
每次摊销额的计算如下：
每次摊销额=（1450-50）/20=70（元）
每次摊销额为70元，其会计分录如下：
借：管理费用——低值易耗品摊销 70
贷：待摊费用——低值易耗品摊销 70
3．五五摊销法。五五摊销法即五成摊销法，是指在领用低值易耗品时摊销一半，废弃时再摊销一半的摊销方法。这种方法，计算简便，但在报废时的摊销额较大，均衡性较差。
〔例〕业务部门领用柜台10只，账面实际成本为每只300元，采用五成摊销法，其会计分录如下：
（1）借：低值易耗品——在用——柜台 3 ooo
贷：低值易耗品——在库——柜台 3 ooo
（2）借：管理费用——低值易耗品摊销 1 500
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 1 500
三、低值易耗品修理和报废的核算
（一）低值易耗品的修理
低值易耗品在使用过程中会发生损坏，为了延长其寿命，充分发挥其使用效能，必须做好在用低值易耗品的日常维修工作。所发生的修理费用，在“管理费用——修理费”账户列支。
（二）低值易耗品的报废
对于不能继续使用的低值易耗品，应填制“低值易耗品报废单”办理报废手续。报废时应按不同的摊销方法进行账务处理。
1．采用一次摊销法。将报废的残料价值作为低值易耗品摊销的减少，冲减管理费用。
如前例棉大衣，残料出售20元，作会计分录如下：
借：现金 20
贷：管理费用——低值易耗品摊销 20
2．采用分次摊销法。将摊余价值扣除残料的数额，作为报废低值易耗品的摊销额。
如前例三轮装货车，实际成本1 450元，已摊销1 400元，残值估价40元，作会计分录如下：
借：材料物资（残料价值）40
管理费用——低值易耗品摊销（差额） 10
贷：待摊费用（摊余价值） 50
3．五成摊销法。将报废低值易耗品实际成本的50％，扣除残料价值后的差额计入管理费用。
如前例柜台10只，实际成本3 000元，领用时已摊销1 500元，报废时估计残值100元。其会计分录如下：
借：材料物资（残料价值）lOO
低值易耗品——低值易耗品摊销（已提摊销额） 1 500
管理费用——低值易耗品摊销（报废低值易耗品实际成本50％减去残料价值后的差额）1 400
贷：低值易耗品——在用（报废低值易耗品的实际成本）3 000
四、低值易耗品出售的核算
企业有多余或不需用的低值易耗品，可以出售给其他单位，按质论价进行结算。新的低值易耗品出售，可直接减少“低值易耗品——在库”账户数额；如属在用的，要减少“低值易耗品——在用”账户及摊销明细账户的数额。
〔例〕某企业出售在用柜台2只，每只实际成本为500元，已摊销50%，按账面摊余价值出售。款已收到，存入银行，其会计分录如下：
借：银行存款 500
低值易耗品——低值易耗品摊销 500
贷：低值易耗品——在用——柜台 1 000
如果出售的价格大于或小于账面摊余价值，其差额应调整低值易耗品的摊销额，或增加“管理费用——低值易耗品摊销”账户数额。
如果按质论价，上例柜台每只300元，作会计分录如下：
借：银行存款 600
低值易耗品——低值易耗品摊销 500
贷：管理费用——低值易耗品摊销 100
低值易耗品——在用 1 000
五、低值易耗品的清查盘点与明细核算
（一）低值易耗品的清查盘点
低值易耗品在清查盘点中的盘盈和盘亏要及时调整账面数字，转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，查明原因，经批准后，分别情况，予以转账。属于溢余，作为企业收益，冲减“管理费用”账户；属于短缺责任事故，由责任人赔偿，以“其他应收款”处理；属于原因不明，作为企业损失，以增加“管理费用”处理。
（二）低值易耗品的明细核算
低值易耗品除总分类核算外，还要进行明细核算。财会部门应按低值易耗品的类别、品种分户设置明细分类账，进行数量金额双重核算。物资保管部门也要按类别、品名设置保管账，使用部门或个人设置保管卡，进行数量核算，各部门之间的账账、账卡要定期进行核对，以保证账账、账物相符。
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