一、需要注意:
1、购进出口商品的进项,不能抵扣。 (营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理);
2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。
二、常见帐务处理:
1、购进商品准备用于出口
借:库存商品
应交税金—应交增值税(进项税额) 17%
贷:应付帐款 /银行存款
2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额
借:其他应收款—应收出口退税—增值税 供货发票不含税金额 *退税率
贷:应交税金—应交增值税—出口退税 13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )
借:主营业务成本
贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出 4%
3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款
借:银行存款
贷:其他应收款—应收出口退税—增值税
扩展资料:
1、外贸企业:是否纳税:根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第(二)款规定,对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
2、本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。
3、因此,外贸商业企业收到的出口退税款不缴企业所得税。
参考资料来源:百度百科-外贸企业
购进商品:
借:库存商品。
借:应交税费—应交增值税—进项税额。
贷:银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。
借:银行存款—外币户,或应收账款。
贷:主营业务收入征税和退税差
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品退税款批复下来,款未到账。
借:应收补贴款—出口退税。
贷:应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。
借:银行存款,贷:应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。
借:应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。
贷:应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入,免税时要录入。
借:主营业务收入。
贷:银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款,借记财务费用—汇兑损溢。
《还要注意免税和退税的期限(税务上有规定的)》
拓展资料:
账务:
1:账务是指实现会计处理进行原始单证的收集、整理、记载、计算、结报等会计处理的具体事务,它要求规范、准确,保证会计核算,会计监督和会计准则的有效实施。
2:从目前会计电算化的发展状况来看,账务处理有手工账务处理和计算机账务处理两种形式;计算机账务处理是与手工账务处理的延伸与发展,它的内容基本上是一致的。
参考资料:
《企业会计年末账务处理工作内容及流程》网页链接
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