现金短缺不计“
营业外支出”,是因为现金短缺一般是因为管理不善造成的,是与日常管理有关的。
现金溢余不计“
管理费用”,是因为管理再好,也不会把现金管理的多出来了。现金溢余属于与日常经营管理无关的收益。
现金清查短缺计入管理费用或
其他应收款,溢余计入
营业外收入。
根据《
企业会计制度》规定,每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算。
属于现金短缺,应该按照实际短缺的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,贷记“库存现金” 属于现金溢余,按照实际溢余的金额,应借记“库存现金”,贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户。
待查明原因后,对发生现金短缺处理是:如属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款(XX责任人)” 或“库存现金”;属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经过批准后,借记“管理费用——现金短缺”。对发生现金溢余处理是:如属于应支付给有关人员或单位的,贷记“
其他应付款——应付现金溢余(XX个人或单位)”;属于无法查明的其他原因的现金溢余,经过批准后,贷记“营业外收入——现金溢余”。