计提所得税时，会计分录是什么？

Question

提今年一季度的所得税，是按一季度的利润255提的吗?

Answer 1

　　企业在所得税的确认和计量可以分为以下几个步骤：
　　第一步：确定递延所得税资产和递延所得税负债
　　第二步：确定当期应交所得税
　　第三步：确定当期的所得税费用
　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用－递延所得税收益
　　
　　确认所得税费用的会计处理：
　　借：所得税费用
　　递延所得税资产
　　贷：应交税费——应交所得税
　　递延所得税负债
　　
　　期末结转所得税费用：
　　借：本年利润
　　贷：所得税费用

　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

　　税前扣除规定与企业实际会计处理关系
　　（一）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（铂略注：《企业所得税法》第二十一条规定）
　　（二）税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2012年第15号》
　　（三）税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。

　　会计调整业务的税前扣除要点
　　（一）备案制：会计政策变更、会计估计变更、重大会计差错更正情形，应当将变更或更正的性质、内容和原因等在变更年度的所得税汇算清缴前报主管税务机关备案。
　　从目前减轻纳税人办事流程的政策方向上，应尽量减少备案，而采取增加企业信誉的制度。
　　（二）合理性：企业的会计政策变更、会计估计变更应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳税款为主要目的。对有证据表明企业滥用会计政策或会计估计造成减少、免除、推迟缴纳税款的，税务机关有权进行合理调整。
　　税务机关既是政策的制定者，也是政策的执行者，所谓的“合理”对于税务机关的操作空间比较大，而对于纳税人就比较难把握。例如固定资产的折旧年限，企业在刚成立时往往会将折旧年限拉长，以减少当期的成本和费用，不然可能当年的税收都不能弥补亏损；而在盈利时，就将折旧年限缩短，折旧变大，成本增加，纳税变少，这种情况税务机关就会对企业进行调整。
　　企业的会计政策变更、会计估计变更应当具有合理的商业目的，商业目的较为典型的例子就是财务软件，应该是记入当期费用还是无形资产？无形资产的折旧年限最低是十年以上，而财务软件又具有无形资产的性质，但如果具有合理的商业目的，企业也可以将折旧年限缩短到两年，但需要进行备案。
　　（三）时效性：对企业以前年度实际在财务会计处理上已确认且已按规定在税前扣除的各项支出，因会计政策变更采用追溯调整法进行调整的，会计政策变更累积影响数中影响前期损益的各项支出调整金额，应直接调整变更当期应纳税所得额，不得追补确认在业务支出发生年度扣除。
　　和国家税务总局公告[2012]年15号文意思类似，以前年度已经发生的各项支出并且已经在税前扣除，因政策变更需要对以前的东西进行调整，例如2014年政策变更，如果变更影响的是2013年，就调整2013年的当期应纳税所得额，如果是亏损的，就将当年的亏损额进行调整，将来在弥补的时候做适当的变化；如果已经多缴纳了税金，不能退税，只能在未来的年限内抵税。
　　（四）可追性：对企业以前年度实际在财务会计处理上已确认且已按规定在税前扣除的各项支出，企业采用追溯重述法进行会计差错更正的，在有关税收政策规定的税前扣除范围和标准内，其更正金额允许追补调整业务支出发生年度的应纳税所得额，但追补调整期限应符合税收征管法的规定。
　　（五）一致性：企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及税前扣除的调整事项（包括会计政策、估计变更和会计差错更正等），如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度的应纳税所得额；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应纳税所得额。

Answer 2

计提所得税时，会计分录是

借：所得税费用 255
贷：应交税费---应交所得税 255

本来是这么做的，去年底换了中小企业的财务软件，所得税科目输入显示科目不合法，——这是科目定义的原因。

现在换科目了吗？是换成所得税费用科目还是应交所得税科目？——现在换成了所得税费用了。所得税费用是损益类科目

应交所得税，是负债类科目，在应交税费里面核算，是应交税费的二级科目。

所得税费用科目与应交所得税科目是对应科目，可不是互相替代的科目本回答被网友采纳

Answer 3

Dr:所得税
Cr:应交税费-应交所得税
所得税一般纳税人是按25%计提的追问

本来是这么做的，去年底换了中小企业的财务软件，所得税科目输入显示科目不合法，现在换科目了吗？是换成所得税费用科目还是应交所得税科目？

追答

额 那你这不是账务处理的问题 是财务软件的问题 我们的财务软件倒是可以这么做的
就算是换计提科目 也不会说是不合法啊

本回答被提问者采纳

Answer 4

借:所得税
贷:应交税费――应交所得税
查证征收企业按利润25％计提

Answer 5

借：所得税费用
贷：应缴税费-应交所得税 按净利润的25%提取。