国库集中支付制度下，怎样处理年终结余资金，分录怎样做

Question

国库集中支付制度下，年终有结余资金时，做以下分录“借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度”的同时，也应当做“借：收入 贷：结转 借：结转 贷：支出 借：结转 贷：结余”的分录对吗，另外，在集中支付制度按下，下年使用上年结余时，是做“借：支出 贷：零余额账户用款额度”的分录，还是做“借：结余 贷：零余额账户用款额度”的分录，如果是第一个分录，那不是很容易造成下年超支吗，急盼解答，谢谢！ （单位为授权支付的事业单位）

Answer 1

授权支付事业单位，年终用款计划结余资金根据当地财政的结余处理方案，如是全部收回的，直接冲销”]财政补助收入“，借：财政补助收入 贷：零余额账户用款额度”，不需要结转到“财政应返还额度”。如是结余留到明年继续使用的，应结转到“财政应返还额度”，“借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度”。年终进行收支转结余，即将“财政补助收入”和“事业支出”转入“财政补助结转”科目。借：财政补助收入-（基本支出、项目支出），贷：财政补助结转-（基本支出结转、项目支出结转）；借：财政补助结转-（基本支出结转、项目支出结转），贷：事业支出-财政补助支出（基本支出、项目支出）。结转后再进行分析，将符合财政补助的结余资金结转到“财政补助结余“科目，借：财政补助结转--项目支出结转，贷：财政补助结余--项目支出结余。如财政规定将结余资金上缴财政的，应做注销处理，即借：财政补助结余，贷：财政应返还额度。如留单位明年继续使用的，明年初先将财政应返还额度恢复为”零余额账户用款额度“，借：零余额账户用款额度，贷：财政应返还额度。再进行支付申请。这样就不存在超支了。