固定资产换新费用资本化还是费用化

Question

如题所述

Answer 1

按照规定，要看你换新的具体情况：
根据《企业会计准则第四号———固定资产》第六条和《企业会计准则第四号———固定资产》应用指南的规定，固定资产的更新改造、装修修理等后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业或该固定资产的成本能可靠的计量，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则应当计入固定资产成本。如有被替换的部分，应扣除其账面价值;不满足上述规定的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
如果符合上述条件的予以资本化，否则费用化
这是会计上的规定

在实际中，一般为了减少纳税调整，是按照税法的规定来衡量的：
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：(一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;(二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上;(三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。原内资企业所得税法将固定资产后续支出分为固定资产修理支出和固定资产改良支出，前者可以在发生时直接税前扣除，后者需要作为递延费用在不短于5年期间内平均摊销。
符合上述的改良支出予以资本化，不符合的费用化

Answer 2

税法规定，固定资产的后续支出应符合两个条件才能资本化处理：1）增加原值50%以上；2）延长使用年限2年以上。

《中华人民共和国企业所得税法》第十三条　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（三）固定资产的大修理支出；
第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

如果是全部换新，应资本化处理，等于是一台新设备，与新购设备不同的是，换新是在原基础上的更新改造。

Answer 3

应予资本化追问

那部分换新呢

追答

同样需要进行资本化