会计分录问题，题中第四第五步是怎么回事？求详细解答（12月份应计提坏账准备金额为-5是怎么回事？）

Question

如题所述

Answer 1

（4）出题人仿照了中级财务会计“资产减值”一章的内容出的这道题。对于“资产减值”一章中，如果资产的账面价值高于其可收回金额，则需要计提减值准备。其中可收回金额是这样确定的：“资产的公允价值减去处置费用后的净额”与“资产预计未来现金流量现值”的较高者。
根据中级财务会计“金融资产”的分类中，“贷款和应收款项”是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。所以说应收款项的公允价值无法确定（活跃市场中没有报价）。这里采用预计未来现金流量的现值来作为其可收回金额。
这样如果应收账款的可收回金额低于账面价值，所以低于账面价值的就有可能收不会来了，需要计提坏账准备。如果可收回金额高于账面价值，说明以前期间导致应收账款减值（收不回来）的因素消失了，需要将前期计提的坏账准备转回。实务操作中是把“坏账准备”科目余额结转为0（不能有贷方余额或者借方余额）。
对于本题而言，起初“坏账准备”贷方余额为5万元，本期冲减了20万元（计入借方），期末计提减值损失前为借方金额15万元。而期末计提减值准备后其账户余额应为0，故须将借方的15万转出。
借：资产减值损失 15
贷：坏账准备 15
结转后“坏账准备”科目余额为：5-20+15=0
本题有两处不妥之处：
（1）应收账款的减值应当参考“金融资产”一章处理而不应该参考“资产减值”一章处理。应收账款减值应当采用备抵法，而不是比较其账面价值与可收回金额。
（2）应收账款不应该出现如题所述的“预计未来现金流量的现值”大于其账面价值的情况，因为应收账款是别人欠你的钱，他总不能傻了吧唧的多给你几十万吧。
这道题想突出“坏账准备”借方有余额完了增加一些难度。但是例子举得不太恰当。具体可以参考中级财务会计“金融资产”一章。

Answer 2

12月31日预计应收账款现金流量现值为170万元大于当时的应收账款余额108.5万元
这说明应收账款并没有预期损失 所以不应该计提坏账准备
但其初有坏账准备5元 因此需要做相反分录冲回
即：借：坏账准备 5
贷：资产减值损失 5本回答被提问者和网友采纳

Answer 3

啥书上？应该是错了。
备抵法需要坏账计提比例，上述没有。