会计分录，交易性金融资产股票的问题

某公司曾以十元的价格购入股票200万股

（2.28日股票价格15元），3月15日该公司出售该股票，每股12元。

会计分录如下：
借：银行存款 2400万元
投资收益 600万元
贷：交易性金融资产_成本 2000万元
公允价值变动损益 1000万元

对于以上分录中存款、成本我都理解，但对于投资收益在借方并且是600万和变动损益在贷方觉得不理解，按理说我卖出价格是12元，比买进价格10元要多出2元，投资收益应该增加，在贷方表示增加，为什么是在借方，莫非是为了期末结转？难道是相比于公允价值15元，12元卖出是亏本了？？所以算是投资收益的损失？600万写在借方？

而公允价值变动损益为什么是1000万且在贷方？？

请详细说明，感激不禁、、、

那不成这个分录是错误的？？？

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推荐答案 2013-05-10

1.请看他具体是什么时候卖出的股票？12快钱的时候。
买的时候是10元。所以赚了2快，所以银行存款多了400w
2.为什么公允价值变动损益是1000w？为什么实在贷方？
在贷方有两个原因：1装让时向’投资收益‘账户持有期内公允价值变动的净收益，400w，2转让时向’投资收益‘账户结转持有期内公允价值变动的净损失600w
3.其实是好几个分录合在了一起
买股票的时候就不说了
第一是2.28的时候15元
借：公允价值变动损益1000w
贷：投资收益1000w
这表示股票价值上升了
第二是卖出股票的时候12元，这时候有三笔分录
一是
借：投资收益600w
贷：公允价值变动损益600w
这是冲销上面的，这时候投资收益和公允价值变动损益还剩下400w
二是
借：银行存款2000w
贷：交易性金融资产-成本2000w
结转成本
三是
借：银行存款400w
贷：公允价值变动损益400w
这是把上面还剩下的公允价值变动损益冲销了，还剩下的投资收益则会在年底转入到本年利润。
把上面三个合在一起就是你上面看到的式子

至于为什么不直接写
借：银行存款2400w
贷：交易性金融资产-成本2000w
公允价值变动损益400w
有两个很重要的原因，第一是公允价值变动损益科目是体现股票公允价值变动的科目，必须要把股票的变动表现出来，就好像你2.28的最高价，这个必须在你的会计分录中体现出来。
第二个是建立在第一条的基础上，因为如果认同我上面说的第一条那么你在2.28的时候就会体现出那样的分录，而到了12块钱卖的时候我们要结转600w的公允价值变动损益到投资收益中去冲销。也就是上面600w的投资收益的变动。如果按你说的那么做就体现不出来投资收益的变动了。

顺便问一句你是大学生么？追问

在贷方有两个原因：1装让时向’投资收益‘账户持有期内公允价值变动的净收益，400w，2转让时向’投资收益‘账户结转持有期内公允价值变动的净损失600w
这一句话是什么意思？？？能做个会计分录看看嘛？？

追答

你是男生？
1转让时向’投资收益‘账户持有期内公允价值变动的净收益
3月15日该公司出售该股票，每股12元。
借：银行存款400w
贷：公允价值变动损益400w
简单来说就是你挣的钱
2转让时向’投资收益‘账户结转持有期内公允价值变动的净损失
15元-12元，你不是减少了么？
借：投资收益600w
贷：公允价值变动损益600w
这是冲销上面的，这时候投资收益和公允价值变动损益还剩下400w

我不知道现在你们有学公允价值变动，我这里面有几个地方省略了分录，写的不规范，你最好别记。如果要是正常的要把交易性金融资产-公允价值变动，这个科目加上，我直接省略了这一步。

追问

我是男生，我深刻的感到当年没有好好学习.
你说：2转让时向’投资收益‘账户结转持有期内公允价值变动的净损失
15元-12元，你不是减少了么？
借：投资收益600w
贷：公允价值变动损益600w
这个公允价值变动损益是损益类账户，贷方代表增加，我既然减少了，为什么要在贷方记600W？？为什么不是？？
借：交易性金融资产-公允价值变动1000万
贷：公允价值变动损益1000万
这个又是怎么回事？谢谢

追答

2.28

完全展开的正规分录如下：

借：交易性金融资产-公允价值变动 1000

贷：公允价值变动损益 1000

等到了投资收益结转时候

借：公允价值变动损益1000w
贷：投资收益1000w

其实是在借方没错，只是没展开

15-12

借：公允价值变动损益600w

贷：交易性金融资产-公允价值变动 600w

等到了结转的时候