第3个回答 2012-12-21
5301 营业外收入
一、本科目核算小企业实现的各项营业外收入。包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款,在“其他应收款”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
三、营业外收入的主要账务处理。
(一)小企业确认非流动资产处置净收益,比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行账务处理。
(二)确认的政府补助收入,借记“银行存款”或“递延收益”科目,贷记本科目。
(三)小企业按照规定实行企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(四)确认的捐赠收益,借记“银行存款”、“固定资产”等科目,贷记本科目。
(五)确认的盘盈收益,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”科目,贷记本科目。
(六)确认的汇兑收益,借记有关科目,贷记本科目。
(七)确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等,借记“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目,贷记本科目。
(八)确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
四、月末,可将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
5711 营业外支出
一、本科目核算小企业发生的各项营业外支出。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。
二、本科目应按照支出项目进行明细核算。
三、营业外支出的主要账务处理。
(一)小企业确认存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,借记本科目、“生产性生物资产累计折旧”、“累计摊销”等科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”、“固定资产清理”、“生产性生物资产”、“无形资产”等科目。
(二)根据小企业会计准则规定确认实际发生的坏账损失、长期债券投资损失,应当按照可收回的金额,借记“银行存款”等科目,按照应收账款、预付账款、其他应收款、长期债券投资的账面余额,贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期债券投资”等科目,按照其差额,借记本科目。
(三)根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失,按照可收回的金额,借记“银行存款”等科目,按照长期股权投资的账面余额,贷记“长期股权投资”科目,按照其差额,借记本科目。
(四)支付的税收滞纳金、罚金、罚款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(五)确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
四、月末,可将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
已上是从2013年起招待的小企业会计制度对坏账损失的账务处理。至于你说去年核销的坏账又重新收回,为什么还要贷记坏账准备,它的实际意义是什么?它的意义就是把账务还原。