建筑服务差额计税应注意哪些问题

Question

如题所述

Answer 1

依据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国 家税务总局公告2016年第17号）规定，纳税人从取得的全部价款和价外费用中扣除 支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证， 否则不得扣除。
上述凭证是指：
(一） 从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
(二） 从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所 在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
(三） 国家税务总局规定的其他凭证。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税 款时，需提交以下资料：(一）《增值税预缴税款表》；(二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；(三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；(四）从分包方取得的发票原件及复印件。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增 值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

Answer 2

建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务,同时存在分包情况的,按照《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)的规定,对于一般纳税人中选择简易计税方法的和小规模纳税人的,可以按照规定实行总包方扣除分包款的差额扣除税收政策.但在执行这一政策中,一定要很明确地做好两件事:

一、建筑业纳税注意对至今还没有取得分包方开具发票的清理,留意发票使用期限

按照现行过渡期间有关政策的规定,2016年4月30日之间开具的建筑业营业税发票在2016年6月30日前才可作为预缴扣除的合法凭证,过期无效.

因此,建筑企业必须要对这类营业税发票及时进行一次专门的逐项逐笔清理.

对于在5月1日之前已经发生的建筑服务或者说已经支付款项的,特别是已经完工的,但至今还没有拿到发票的,一定要明确搞清楚对方是否已经开具营业税发票.如果已经开具,就马上催收发票,及时入账扣除.建议对于按照规定应该已经开具营业税发票,还没有收到分包方发票的,有必要与分包方明确约定发票送达时限,否则如果造成无法扣除的,则补偿相应的损失.

二、建筑业纳税注意发票票面的验收

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定,取得的2016年5月1日后开具的,一定要求开票方备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称,否则就属于没有按规定开具的发票,存在税务风险,建议拒收,并要求重开.