同一控制下和非同一控制下的企业合并题（两种解答）求！！

Question

A公司以一项账面价值为420万元的固定资产 （原价600万元，累计折旧180万元）和一项账面价值为480万元的无形资产为对价取得同一集团内（若为非同一集团）另一家全资企业B公司100％的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：
A公司 B公司
项目 金额 项目 金额
股本 5 400 900

资本公积 150 300
盈余公积1200 600
未分配利润 3 000 450
合计 9 750 2 250

【要求】
（1）编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。
（2）编制在合并日合并工作底稿中的调整分录
（3）编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录

Answer 1

呵呵，我来解答 一下。
对于同一控制下的企业合并：
1，A公司个别财务报表
借：固定资产清理 420 借：长期股权投资 2250
累计折旧 180
货;固定资产 600 贷：固定资产清理 420
无形资产 480
资本公积 1350
2，合并日的A，B公司不用编调整分录
3，合并日的抵消分录
借：股本 900
资本公积 300
盈余公积 600
未分配利润 450

贷：长期股权投资 2250

对于非同一控制下企业合并：（不知道合并日固定资产，无形资产公允价值是多少？是不是等于其账面价值啊～～没说清，我就当是了）
1，A公司个别财务报表
借：固定资产清理 420 借：长期股权投资 900
累计折旧 180
货;固定资产 600 贷：固定资产清理 420
无形资产 480
2，合并日因不知道固定资产，无形资产公允价值，所以调整分录也不了。如果刚好公允价值跟账面价一样，就不用调啦。
3，抵消分录：
借：股本 900
资本公积 300
盈余公积 600
未分配利润 450

贷：长期股权投资 900
盈余公积 1200
未分配利润 150

（说明一下1200和150怎么来的，合并成本跟占对方可辩认净资产公允价份额的差额是在贷方，本来是算入“营业外收入”但是因为非同一控制下不编合并利润表，所以通过留存收益来核算。追问

我觉得那个同一控制下的调整分录是将主并方的资本公积转入被并方的盈余公积和未分配利润耶，还有，，，，我还是不懂1200和150怎么来的。。。麻烦解答~~谢谢亲

追答

你说的那个同一控制下的调整分录是将主并方的资本公积转入被并方的盈余公积和未分配利润是体现利润一体化原则（就是说在合并子公司前子公司的实现的净利润也归我所有），是没错的。 但是从上年准则变了（具体请自己去查了）。但是课本的以及今年的CPA教材还没修改过来。也就是，按照新的会计准则，是不用将主并方的资本公积转入被并方的盈余公积和未分配利润。

1200+500=1700是借货方差额倒计出来的。这个差额的是企业合并成本与取得对方可辩认净资产份额的差额。如果是借方差体现为商誉，如果是贷方差则是营业外收入。但是在非同一控制下，是不编制合并利润表的，营业外收入也就没法体现了。所以挤到留存收益中去。而母公司的留存收益中盈余公积 最高限额是1200,所以盈余公积为1200,余下的500算计 未分配利润 。

纯属个人见解。不知是否准确。