养老保险金的账务如何处理？

Question

如题所述

Answer 1

　　根据新的《企业会计准则》规定，养老保险费的账务处理：
　　(1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费
　　借：生产成本——社会保险费
　　制造费用——社会保险费
　　管理费用——社会保险费
　　销售费用——社会保险费
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)
　　(2)代扣职工个人应负担养老保险费
　　借：应付职工薪酬——工资
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分)
　　(3)按期缴纳职工养老保险费
　　借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)
　　——社会保险费(养老保险-个人部分)
　　贷：银行存款

　　现举例说明：
　　【例】A有限公司，有职工300名;其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%(17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：
　　1.缴费的计算
　　(1)月度缴费基数：1100×300=330000.00(元)
　　(2)月度应缴金额：330000×28%=92400.00(元)
　　其中：单位缴费共计：330000×20%=66000.00(元)
　　个人缴费共计 ：330000×8%=26400.00(元)
　　由单位承担的月度缴费总额66000.00元当中，
　　①划入个人账户共计：330000×3%=9900.00(元)
　　②划入统筹账户共计：330000×17%=56100.00(元)
　　2.个人账户清单
　　(1)月度缴费基数：1100.00(元)
　　(2)月度应缴金额：1100×28%=308.00(元)
　　其中：单位缴费：1100×20%=220.00(元)
　　个人缴费：1100×8%=88.00(元)
　　由单位承担的月度缴费220.00元当中，
　　①划入个人账户：1100×3%=33.00(元)
　　②划入统筹账户：1100×17%=187.00(元)
　　3.账务处理
　　(1)按规定计提单位应负担的职工基本养老保险费
　　借：生产成本——社会保险费 44000
　　制造费用——社会保险费 4400
　　管理费用——社会保险费 11000
　　销售费用——社会保险费 6600
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
　　(2)代扣职工个人应负担养老保险费
　　借：应付职工薪酬——工资 26400
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
　　(3)按期缴纳职工养老保险费
　　借：应付职工薪酬——社会保险费(养老保险-单位部分)66000
　　——社会保险费(养老保险-个人部分)26400
　　贷：银行存款92400