财务会计分录问题

Question

华联公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1 000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。
要求：作出华联公司从购入债券至债券到期的相关会计分录（本题计算结果保留整数）。

Answer 1

 

1、1月1日购买时，借：持有至到期投资--债券（面值）  80 000   （80*1000）

                                持有至到期投资--债券（溢价）    4 000    （1050*80-面值）

                              贷：银行存款                                     84 000

 

2、根据上面摊销计算表，第1年至第4年年末做分录：

（1）计算应计利息=债券面值*票面年利率

（2）计算投资收益=债券摊余价值*实际利率

（3）摊销溢价=应计利息-投资收益

借：应收利息

       贷：持有至到期投资--债券（溢价）

              投资收益

 

3、实际收到债券利息时，借：银行存款   贷：应收利息

 

3、第5年年末，摊销最后一期溢价，并确认应计利息：

       借：应收利息          9 600

             贷：持有至到期投资--债券（溢价）   974.55   （挤尾差）

                    投资收益                                   8 625.45

      兑付到期债券：

       借：银行存款          89 600          （80000+9600）

              贷：持有至到期投资--债券（面值）   80 000

                     应收利息                                       9 600

Answer 2

1.20×1年1月1日借：持有至到期投资――成本 80000 持有至到期投资――利息调整 4000贷：银行存款 84000
2.20×1年12月31日 借：应收利息 9600贷：投资收益 84000×10.66%=8954 持有至到期投资――利息调整 646
借：银行存款 9600贷：应收利息 9600
3.20×2年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886 持有至到期投资――利息调整 714
借：银行存款 9600贷：应收利息 9600
4.20×3年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809 持有至到期投资――利息调整 791
借：银行存款 9600贷：应收利息 9600
5. 20×4年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725 持有至到期投资――利息调整 875
借：银行存款 9600贷：应收利息 9600
6. 20×5年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 8626 持有至到期投资――利息调整 4000-646-714-791-875=974
借：银行存款 89600贷：应收利息 9600 持有至到期投资――成本 80000