损益表的所得税分为当期所得税费用和递延所得税费用,账务处理上,计提:
借:所得税费用-当期所得税费用(这个是要缴纳给税局的)
贷:应交税费-企业所得税
递延的话则需要看了,比如,计提了坏账准备,产生一个以后可以产生足够的税前利润弥补,那么可以确认一个递延所得税资产,分录为:
借:递延所得税资产-坏账准备之类的
贷:所得税费用-递延所得税费用
以后转回做反向。
从分录可以看出,递延所得税和应交税费没有什么关系,应交税费、当期所得税指的是对应税局缴纳的那一块,递延所得税对应的是今后的损益表的所得税费用,因此,损益表的所得税不一定等于应交税费计提的所得税。应交税费的未交税金也不一定等于损益表所得税,它只是表示还有多少税金计提了但是没有缴纳。
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