生产企业出口退税的计算及相关定义

Question

免抵退税额，免抵退税额抵减额，免抵退税不得免征和抵扣的税额，当期期末留抵税额，当期免抵退税额，当期应退税额，以上这些名词的具体意思是什么啊，已经把我搞晕了！

Answer 1

　　一、我国现行的出口退税公式
　　按国家税务总局关于印发《生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程》（试行）（以下简称《操作规程》）的通知的规定，从2002年起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，不论企业是否有进出口经营权，一律实行免、抵、退税管理办法，并且取消了出口比例达到50%才给予退税的限制。
　　《操作规程》规定 免抵退税额的计算公式如下：
　　1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算。
　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不
　　得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）。免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其
　　中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，其公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税。
　　2、当期免抵退税额的计算。
　　当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
　　3、当期应纳税额的计算。
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期期末留抵税额。
　　当期应纳税额》0，当期应纳税额=当期应缴纳增值税当期应纳税额《0，|当期应纳税额|=当期期末留抵税额。
　　4、当期应退税额和当期免抵税额的计算。
　　（1）若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
　　（2）若当期期末留抵税额》当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0。
　　定义：出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

Answer 2

生产企业出口货物，采用免抵退税政策，其中免是指销售环节免税即免征销项税额，抵退是针对进项税额的处理，将以前已纳税款分成三部分，一部分进入外销成本（4个点的进项税额转出），一部分抵减内销销项税额，一部分退税。免抵退税不得免征和抵扣的税额这部分是要计入外销成本中去的，即4个点，通常为出口货物离岸价格*（17%-13%），所以这部分不用来免征和抵扣，免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额是指在进口环节已经享受到了优惠政策，不得在出口环节再次免税，例如来料加工或是进料加工的进口环节免税。所以计入外销成本中的税额不包含这部分，要进行抵减，购进原材料*（17%-13%），同样在后面求免抵退税额限额（出口离岸价格*13%）即当期免抵退税额，这时也要将相应的享受过优惠政策的部分扣除，扣除部分为购进原材料*13%。当期期末留抵税额意思就是当期应纳税额大于0时，进项税额有剩余。当期期末留抵税额 与当期免抵退税额进行比较，前者大于后者时当期应退税额=当期免抵退税额，前者小于后者时当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。本回答被提问者采纳