自然人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。然人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额。
一、个人出租房屋相关税种
个人出租住房,涉及多种税种,有房产税、增值税、城市维护建设税及教育费附加、个人所得税、城镇土地使用税、印花税。
二、各个税种的相关规定
关于房产税和城镇土地使用税。根据规定:房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。(1)因此,个人出租房屋,应按租金收入全额征收房产税。根据规定对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税。(2)
关于增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。(3)
关于城市维护建设税及教育费附加。以实际缴纳的增值税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。(4)
关于个人所得税。对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。(5)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。
关于印花税。根据财政部、国家税务总局规定,自2008年3月3日起,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。(6)
二、个人出租住房应纳税额的具体算法举例
假设李某出租自己位于市区的个人住房,租金收入每月1000元,年租金收入1.2万元,则其应缴纳的税收如下:
房产税=12000*4%=480,城镇土地使用税免征;
增值税=12000*1.5%=180元;
城市维护建设税及教育费附加=180*(7%+3%)=18元;
个人所得税=12000*(1-20%)*10%=960元;印花税免征;
合计应缴纳税额=480+180+18+960=1638元
引用资料
个人所得税“混合征收制”下,个人房屋“转租”应纳税额的计算