视同销售收入的销项税在申报时该如何填列？
做视同销售时的会计分录：
借：营业费用
贷：库存商品
贷：应缴税费-应缴增值税-销项税
问题：未开票，报税时计提的这块销项税填列在《附表一》未开票销项税额中，但是需不需要倒挤出对应的收入填列在未开票销售额中？如果不需要倒挤出销售收入填列，那么报税时，收入和销项税比例不对应，这样申报有问题吗？
视同销售在纳税申报表中按开具发票和未开票分别填列，例如将自产的产品作为福利发给职工，应视同销售可以填列在未开票栏。又如，将自产的产品用于本单位建筑工程，视同销售只计算销项税，不做收入处理，不用填制报表。
视同销售只需在所得税汇算清缴表填列即可，同时企业所得税视同销售的销售额除另有规定外应该按照资产移送时的公允价值确认。
例：某生产企业将自产的一批旅行箱对外捐赠（一般捐赠），成本150000元，不含税售价180000元。
借：营业外支出178800
贷：库存商品150000
应交税费-应交增值税（销项税额）28800
企业所得税应确认视同销售180000元，视同成本150000元，调整增加应纳税所得额30000元。具体填表如下：
1、A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第七行，项目（六）用于对外捐赠视同销售收入税收金额180000元纳税调整金额180000元。
2、A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第十七行，项目（六）用于对外捐赠视同销售成本税收金额150000元纳税调整金额 -150000元。
3、A105070捐赠支出及纳税调整明细表第一行，项目非公益性捐赠账载金额178800元，纳税调增金额178800元。
4、A105000纳税调整项目明细表第二行，项目（一）视同销售收入（填写A105010）税收金额180000元，调增金额180000元；第十三行（一）视同销售成本（填写A105010）税收金额150000元，调减金额150000元；第十七行（五）捐赠支出（填写A105070）账载金额178800元，调增金额178800元。
5、A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 类别应纳所得税额计算 第十五行， 项目加：纳税调整增加额（A105000）358800元；第十六行，减：纳税调整减少额（A105000）150000元。
扩展资料
企业应在企业所得税中视同销售的行为
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条固定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
参考资料来源：百度百科-视同销售
参考资料来源：百度百科-所得税汇算清缴
视同销售在纳税申报表中按开具发票和未开票分别填列，例如将自产的产品作为福利发给职工，应视同销售可以填列在未开票栏。又如，将自产的产品用于本单位建筑工程，视同销售只计算销项税，不做收入处理，不用填制报表。
在主表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据、第2项“应税货物销售额”栏数据 、附表一的“未开具发票”栏数据里反映。
视同销售只需在所得税汇算清缴表填列即可，同时企业所得税视同销售的销售额除另有规定外应该按照资产移送时的公允价值确认。
扩展资料：
新《企业会计准则第14号——收入》规定，销售收入确认包括以下5个条件：
⑴企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
⑵企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
⑶收入的金额能够可靠地计量；
⑷相关的经济利益很可能流入企业；
⑸相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；
因此，对于上述8种增值税视同销售业务，对照销售收入确认的5个条件，其中用于非应税项目（如自产产品用于在建工程）和捐赠这两项业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。
对于新税法下的视同销售业务（如将自产产品用于捐赠、赞助、广告、样品），此类业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。
参考资料来源：百度百科-视同销售
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