职工工会经费、职工福利费、职工教育经费

Question

某企业2008年平均职工为200人，计提工资100万元，实际发放98万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）万元。
A． 70 B． 67.2 C． 18.5 D．16.65 答案：d

Answer 1

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的扣除标准：

1、业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

 

3、业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 

4、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

 

5、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

 

6、国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 

 

根据以上规定，以100万元为计算基数（不是实际发放的98万元），那么本问题的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为：100万元×（2%+14%+2.5%）=18.5万元。

Answer 2

工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。工会会员交纳的会费自然是属于其劳动力价值的一部分，工会经费是依照国家法律法规取得的，它的来源的合法性受国家法律保护，任何组织和个人不得干涉。
职工福利费（employee services and benefits），是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。
　　职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。