由权益法转换为成本法的会计处理
投资企业投资后对被投资企业具有控制。共同控制或实施重大影响时，采用权益法。但经过若干
会计期后，投资企业出于经营上的考虑，可能让售部分股份，致使其对被投资企业的影响为无控制、无共同控制或无重大影响，此时投资企业
长期股权投资的核算，必须由
权益法转为成本法。投资企业应于终止权益法时，按投资
账面价值作为投资成本，其后，被投资企业宣告分配利润或现金股利时，属于已计人投资账面价值部分作为投资成本的收回。
例：甲公司1995年3月1日以400万元的价格购买己公司40万股普通股股票，每股面值10元，占乙公司股份总数的30％，具有控制影响，甲公司按权益法核算其对乙公司的长期股权投资，至1996年1月1日，长期股权投资余额由400万元增至430万元，1996年7月1日，甲公司以250万元的价格将其所持乙公司股份的一半出售，使其持股比例由30％，降至15％，1996年1月1日至6月30日乙公司实现税后净利100万元，中期派发现金股利60万元，1996年7月1日至12月31日，乙公司实现税后净利100万元，派发现金股利50万元。
根据上述实例，甲公司应做以下会计处理：
（1）1995年3月1日投资时：
借：长期股权投资一乙公司（投资成本）
4000000
贷：银行存款
4000000
（2）1995年计并应享有乙公司
所有者权益的份额（计算过程略）：
借：长期股权投资一乙公司（损益调整）
300000
贷：投资收益
300000
（3）计等1996年上半年应享有乙公司所有者权益的份额=1000000×30％=300000（元）
会计分录为：
借：长期股权投资一己公司（损益调整）
300000
贷：投资收益
300000
（4）1996年上半年收到分派的现金股利时：
借：银行存款
180000
贷：长期股权投资一乙公司
180000
至此，甲公司长期股权投资
账面余额为：430＋30－18=442（万元）
（5）1996年7月1日出售一半股份时，股份出售
净收益=250－442×50％=29（万元）
借：银行存款
2500000
贷：长期股权投资一乙公司（投资成本）
2210000
投资收益
290000
（6）1996年底收到现金股利时：
借：银行存款
75000
贷：投资收益
75000
从以上账务处理程序可知，权益法改为成本法后，投资不需编制反映对被投资单位分享税后净利的会计分录，从1996年7月1日起，除非发生支付清算性股利或永久性贬值，否则，在甲公司将己公司的股份出售之前，长期股权投资账面价值将一直保持为221万元（442-221=221万元）。