出纳以外的会计人员。根据单位会计内部牵制制度，
银行存款余额调节表应由出纳以外的会计人员来编制。一般情况下，它的编制是在月末结账完成后，经与
银行对账单核对，不平衡时才进行。但是实际上，作为出纳必须对本月发生的已记入银行日记账的收支逐笔核对，如果发现与银行对账单不符必要时需去银行直接核实。因为银行有时会将单位的回单遗失或错递，此时就需银行补开证明等以保证单位银行存款余额的准确。
拓展资料
一、 银行存款余额调节表怎样做
银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方
账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的账项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。
步骤一、企业账面存款余额=企业账面银行存款余额-银行已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项 。
步骤二、银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项。
步骤三、银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项=企业账面银行存款余额+银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项账 通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。
如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。 调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。 对于银行已经划账，而企业尚未入帐的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。
二、 银行借方和贷方是什么意思
关于银行借方和贷方，如果是资产类、费用类账户（比如现金、银行存款、
固定资产、应收款、
主营业务成本等等），“贷”表示减少，“借”表示增加。而资产和成本类有余额一定在借方。 如果是负债、收入类账户（比如借款、应付款、
主营业务收入、实收资本、年利润等等），“贷”就是增加，“借”就是减少。要是有余额一定在贷方，收入类没有余额。像在银行流水当中，贷方指的就是银行存款的来帐或增加项目，而借方指的是银行存款的减少或支出项目。简单的说，
进项表示贷方，出项表示借方；贷方是钱的来源，而借方是钱的使用。