自营出口账务处理

Question

如题所述

Answer 1

自营出口账务处理
答:自营出口的账务处理
1、购进出口货物时
借:库存出口商品
应交税金—应交增值税(进项税金)
贷:银行存款(应付账款).
货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额
借:自营出口销售成本(征退税差额)
应收出口退税
贷:应交税金—应交增值税(进项税转出).
2、收到出口退税款
借:银行存款
贷:应收出口退税
外贸企业出口退税(消费税)核算外贸企业自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税.
3、货物出口后计算应退税款
借:应收出口退税(消费税)
贷:自营出口销售成本
收到退回的消费税款时
借:银行存款
贷:应收出口退税(消费税).
4、外贸企业代理出口货物的会计核算:
收到代管商品,财会部门根据储运部门或业务部门开具的"代理业务"入库单,按合同规定的出口金额扣除手续费后,作如下会计分录:
借:委托代销商品—客户—商品名称
贷:应付账款—国内委托单位(代理商品货款).
代办出口托运,受托方根据代理出口合约及代管商品,代办出口单证并向运输单位办理托运手续时,应根据业务储运部门开具的盖有"代理业务"戳记的出库单,作如下会计分录:借:待运和发出商品—商品名称
贷:委托代销商品—客户—商品名称.
出口退税条件
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物.增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品.
(2)必须是报关离境出口的货物.所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式.区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一.凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税.
(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物.出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能办理退(免)税.也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退(免)税.
(4)必须是已收汇并经核销的货物.按照现行规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物.
国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件.生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增加一个条件,即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退(免)税.
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