税收优惠是国家引导经济发展的工具，通过税收政策减轻企业负担。企业所得税优惠方式繁多，如免税、减税等，其主要形式包括税基式、税率式和税额式减免。接下来，让我们深入理解这三种减免方式及其在实际中的应用。
1. 税基式减免</: 这是通过缩小计税依据来实现的减税，如职工教育经费的跨期结转。例如，研发费用未形成无形资产的部分可享受75%加计扣除，残疾职工工资全额加计扣除等。固定资产一次性扣除和资源综合利用项目所得减按90%计入收入，都是税基式减免的实例。
2. 税率式减免</: 通过直接降低税率实现减税，如高新技术企业享受15%的优惠税率。小型微利企业年所得在100万元内的，可享受25%税率的减半征收。如某微利企业年应纳税所得额120万，实际税款仅为7万元。
3. 税额式减免</: 降低已计算出的应纳税额，如企业购置环保设备的抵免。如某企业购入100万安全生产专用设备，可抵免10%税额，实际应纳80万，而非100万。
税基式减免影响的是税前计算，如研发费用加计扣除，减小了应纳税所得额；税率式减免则是直接降低税率，如高新技术企业15%的低税率；税额式减免则在确定税额后再进行减免，如购买环保设备的直接抵免。
三、优惠政策的叠加
小型微利企业同时可享受多种优惠，如与研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。例如，企业种植中药材可免征所得税，同时参与国家重点扶持项目的可享受三免三减半。但请注意，高新技术企业和小型微利企业税率优惠不可叠加，只能各自享受其特定的税率优惠。
“一品税悦”公众号内容供学习参考，实际操作请依据国家政策。小型微利企业所得税优惠灵活，可以叠加使用，但需遵守税率式减免与其他类型的差异。让我们在税收优惠的世界里，明智地为您的企业选择最适合的策略。