工资，社保，所得税的帐务处理，特急！！！！！

Question

我们公司的社保是先交纳后从工资中扣回，那比如说在做12月份帐时：12月初交纳了5000元社保，其中公司负担4000元，个人负担1000元，我们公司一般是当月工资下月月初发放，那我在12月底计提12月份工资时该怎样计提？比如说某一员工的工资定的是10000元／月，应交个人所得税1105元，假设他的社保12月份个人部分是1000元，那我在计提12月份该员工工资时该怎样做？
那时不是应该这样：

银行月初扣社保时：借：管理费用（公司部分）5000 其他应收款（个人部分）1000 贷：银行存款 6000

月末计提工资时：借：管理费用 10000
贷：应付工资 10000

次月发放工资时： 借：应付工资 10000
贷：其他应收款＿社保（个人部分） 1000 其他应付款－－个人所得税 1105 银行存款 7895

次月银行扣上月个人所得税时：

借：其他应付款－个人所得税 1105

贷：银行存款 1105

如果按这样计提的话不就造成管理费用虚增了吗？因为实际支付的管理费用只有7895，但是计提了10000啊？

Answer 1

首先，将题中相关资料整理如下：

1、12月初交纳了5 000元社保，其中公司负担4 000元，个人负担1 000元。
2、某员工12月份工资10 000元，由公司代扣代缴个人所得税1 105元、代扣代缴社保1 000元。
3、12月份工资，与次月发放。

根据企业会计制度度有关规定，则：

1、12月份缴纳社保费
借：管理费用——社会保险费 4 000元
借：其他应收款——应收代缴社保费 1 000元
贷：银行存款 5 000元

2、12月份计算提取当月工资费用
借：管理费用——职工工资 10 000元
贷：应付工资 10 000元

题中，企业应当向该员工支付10 000元的劳动报酬，同时，根据国家的有关规定，作为代扣代缴义务人，从支付的劳动报酬中代扣社保费1 000元及个税1 105元，以扣除后的余额向员工支付。这就说明，对于企业来讲，10 000元才是企业向该员工支付的工资费用，相关的社保费（个人）部分及个税应当由员工个人自行承担，无须企业负担，但应由企业履行代扣代缴义务。所以说，计入“管理费用”科目的金额应当为10 000元，不存在“虚增”的说法。

3、12月份计算结转当月工资代扣款
借：应付工资 2 105元
贷：其他应收款——应收代缴社保费 1 000元
贷：应交税金——应交个人所得税 1 105元

此笔分录，有些企业比进行编制，如题中的做法，于发放工资时一并处理。从规范核算的角度上说，这种做法是不符合企业月末负债实际情况的。题中，12月底相关负债为10 000元（即计入帐务的工资费用），其中，应向员工支付的工资（扣除社保、个税）为7 895元，与次月发放数相符；应向税务机关代扣代缴的个税1 105元，与次月缴纳税相符；应向社保管理机构缴纳个人负担的社保1 000元，由于题中“先交后扣”，因此这里不形成负债，而是收回债权“其他应收款”，即“其他应收款”该明细帐务清零。

4、次月发放工资
借：应付工资 7 895元
贷：银行存款 7 895元

5、次月缴纳代扣的个税
借：应交税金——应交个人所得税 1 105元
贷：银行存款 1 105元

Answer 2

你们单位和我们单位情况差不多，我们单位是延迟一个月发送工资，更麻烦，呵呵。

银行月初扣社保时：
借：管理费用（公司部分）4000
其他应收款（个人部分）1000
贷：银行存款 5000

月末计提工资时：
借：管理费用 10000
贷：应付工资 10000

次月发放工资时：
借：应付工资 10000
贷：其他应收款＿社保（个人部分） 1000
应交税金－－个人所得税 1105
银行存款 7895

次月银行扣上月个人所得税时：
借：应交税金－－个人所得税 1105
贷：银行存款 1105

有什么情况，请多多沟通！