非同一控制下合并会计报表

Question

A公司2012年3月新增全资子公司B公司，B公司于2011年成立，A、B两家公司之前没有关联关系，属于非同一控制下企业合并，两家公司会计政策一致，都执行企业会计准则。请问2012年年末编制合并报表时，B公司资产负债表中的年初数和利润表的上年数是否需要合并过来？因为在具体操作过程中发现，如果不把子公司的年初余额和上年数并进来，合并报表资产负债表和合并利润表不得平；但如果并进来又不对。这其中是怎样进行会计处理的？

Answer 1

嗯，应该选D。在对非同一控制下取得的子公司编制合并财务报表时，首先应当以购买日确定各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整；其次，需要将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法核算；再次，则是通过编制合并抵消分录，将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益等内部交易对个别财务报表的影响予以抵消；最后，则是在
编制合并工作底稿的基础上，计算合并财务报表各项目的合并数，编制合并财务报表。

Answer 2

资产负债表，不调整合并报表的期初数。
利润表，应将该子公司购买日至报告期末的收入费用利润纳入合并报表。追问

可是子公司期末未分配利润余额包含了合并之前的金额了，这样合并下来，合并资产负债表中的未分配期末余额与合并利润表中的未分配利润就不平了，要不要做什么调整分录的？怎么做呢？还是资产负债表中利润分配的余额也只取购买日至报告期末的数据？

追答

子公司年初到合并期间的利润已经反应在，在合并的时候的合并资产负债表里的未分配利润了吧。资产负债表反应的是你报告期那天的企业的资产，不反应期间。

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