生产性企业的“免、抵、退”该如何操作？谢谢告知！

Question

生产性企业的“免、抵、退”日常操作，需要进行哪些资料的资备，税务报表该怎样准备？

Answer 1

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下：
　　（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
　　借：应收账款（或银行存款等）
　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
　　（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
　　（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
　　借：应收补贴款--出口退税
　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
　　（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
　　（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
　　借：银行存款
　　贷：应收补贴款--出口退税

　　对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
　　对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
　　对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
　　由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：
　　（一）对本年度出口销售收入的调整
　　（1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：
　　根据销售收入调整额：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：
　　根据销售收入调整额：
　　借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）
　　贷：主营业务收入（蓝字或红字）
　　当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：
　　根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　注意事项：
　　① 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。
　　② 对于已在"出口退税申报系统"中调整过的销售收入，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。
　　（二）对本年度出口货物征税税率、退税率的调整
　　对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在"出口退税申报系统"中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。
　　（三）对上年度出口销售收入的调整
　　（1）对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：
　　根据销售收入调整额：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　根据销售收入调整额乘以征退税率之差：
　　借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　根据销售收入调整额乘以退税率：
　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐（上年度）金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：
　　根据销售收入调整额：
　　借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）
　　贷：以前年度损益调整（蓝字或红字）
　　根据销售收入调整额乘以征退税率之差：
　　借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　根据销售收入调整额乘以退税率：
　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）
　　（3）当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理：
　　根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：
　　借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　贷：以前年度损益调整（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）
　　注意事项：
　　① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对"出口退税申报系统"进行数据调整。
　　② 注意在填报《增值税纳税人报表》（附表二）时，不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。
　　③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不考虑上年调整的"进项税额转出"。
　　（四）对上年度出口货物征税税率、退税率的调整
　　对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理：
　　根据销售收入乘以征退税率之差的调整额：
　　借：以前年度损益调整（蓝字或红字）
　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（蓝字或红字）
　　根据销售收入乘以退税率的调整额：
　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（蓝字或红字）
　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（蓝字或红字）
　　注意事项：
　　① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对"出口退税申报系统"进行数据调整。
　　② 注意在填报《增值税纳税人报表》（附表二）时，不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。
　　③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不考虑上年调整的"进项税额转出"。　

Answer 2

“免税” 是对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税。

　　“抵税” 是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税。

　　“退税” 是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于税额而没抵扣完时，经主管退税的税务机关批准，对没抵扣完的税额予以退税。

　　应免抵退税额计算

　　当期应免抵退税额 = 当期出口货物离岸价 х 外汇人民币牌价 X 出口货物退税率 - 当期免抵退税抵减额

　　当期应免抵税额 = 当期出口货物离岸价 х 外汇人民币牌价 X 出口货物退税率 - 当期免抵退税抵减额 ﹣ 当期应退税额

　　注：

　　①当期应纳税额≥0 时，那么当期应退税额=0

　　②当期期末留抵税额≥（当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价 X 出口货物退税率 - 当期免抵退税抵减额）时，那么当期应退税额=当期出口货物离岸价 х 外汇人民币牌价 X 出口货物退税率 - 当期免抵退税抵减额

　　③当期期末留抵税额∠（当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价 X 出口货物退税率 - 当期免抵退税抵减额）时，那么当期应退税额=当期期末留抵税额

　　④当期应纳税额：

　　⑤当期期末留抵税额

　　⑥出口货物退税率由国家税务总局规定

　　⑦出口货物离岸价也就是外贸结算中的FOB价，以出口销售发票的离岸价为准。

　　免抵退税抵减额的计算

　　1、 公式

　　当期免抵退税抵减额 = 免税购进原材料价格X出口货物退税率

　　免税购进原材料价格 = 国内购进免税原材料 + 进料加工免税进口料件

　　注：国内购进免税原材料是指购进属于增值税暂行条例及其实施细则中列明的且有能按免税金额计算进项税额的免税货物

　　进料加工免税进口料件 = 直接进口用于复出口的进口料件 + 代理进口用于复出口的进口料件 + 用于复出口的深加工结转的进口料件

　　2、 当期免税进口料件组成计税价格的确定

　　当期免税进口料件组成计税价格 = 当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X计划分配率

　　计划分配率 = （计划进口总值/计划出口总值）X100％

　　计划进口总值和计划出口总值根据《进料加工登记手册》注明的金额确定计划分配率的最大值为100%.

　　(一) 当期免抵退税抵减额的确定

　　采用计算机管理,当期免抵退税抵减额由以下内容组成:

　　终一次性调整免抵税额.

　　应调整免抵税额=运保佣*退税率

　　(一) 退运增值税调整

　　生产企业出口货物在报关出口后发生退关退运的,应向退税部门申请办理<<出口商品退运税收已调整证明>>,退税部门根据退运出口货物离岸价计算调整已免抵退税款.

　　应调整免抵退税金=退运出口货物离岸价*外汇人民币牌价*退税率

　　(二) 消费税调整

　　如果出口货物为应税消费品,在补征或调整增值税免抵税款的同时,还应补交已免征的消费税税款.

　　1. 从价定率征收的应税消费品:

　　应补缴消费税金=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*消费税税率

　　2. 从量定额征收的应税消费品:

　　应补缴消费税金=出口销售数量*单位税额本回答被网友采纳

Answer 3

需要进行哪些资料的资备
你进出口退税咨询网，下载生产企业7.0版报表，做出报表，打印出，并生成退税申报盘。加上银行水单、报关单、外销发票、外销合同、核销单等。报至国税局政策法规科，等待退税。

Answer 4

免:以前是外资联合企业有,现在好象没有了
抵:符合正常税务抵扣的进项,前提是一般纳税企业
退:固定资产实行退税,不抵扣,从2007年7月1日,一部分地区是
具体的细节问当地税务机关

Answer 5

可与当地税务机关联系看看需要准备哪些会计资料