房地产企业收到政府给予的拆迁补偿的税务处理
房地产企业收到政府给予的拆迁补偿款,主要涉及企业所得税、土地增值税.按照税法规定,几个税种对该项补偿款的税收处理是不同的.
企业所得税处理
在企业所得税处理方面,政府补偿款项属于财政性资金,视为收入处理不冲减相关成本费用.税务上要判断该项政府补助是否属于不征税收入,如为不征税收入,收到当期不计入当期应纳税所得额,但该项收入所形成的成本费用支出也不能税前扣除.如不属于不征税收入,则应在收到当期计入当期应纳税所得额征税,其支出形成的成本费用也可以按税法规定税前扣除.
土地增值税处理
在土地增值税的处理上,该项500万元拆迁补偿收入应该是冲减拆迁补偿支出,而不是单独作为企业的营业外收入处理.也就是说,该项收入不作为土地增值税征税收入,但是要冲减开发成本中的补偿支出,从而减少计算土地增值税时的扣除项目金额.
政府发放的搬迁补偿款财务做账
1、设备搬迁费用
借:营业外支出--拆迁搬迁费
贷:现金等
2、建筑物报废
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
3、将固定资产清理转入营业外支出
借:营业外支出
贷:固定资产清理
4、转让土地
借:其他应收款--土地补偿
贷:无形资产--土
收取赔偿款
借:银行存款
贷:其他应收款--土地补偿
营业外收入--拆迁补偿
房地产企业收到政府给予的拆迁补偿的税务处理怎么做?
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