一、年度汇算申报时间:2022年3月1日至6月30日,每年基本都是这个时间。
二、适用对象:与用人单位签订劳动合同,获得工资、季度奖金、兼职、稿费、特许权使用费等收入,年底获得全年一次性奖金(区别于季度奖金),存在专项附加扣除的居民个人。
三、基本公式:全年应纳税所得额=年度全部税前收入-五险一金-60000-专项附加扣除-其他(基本没有)
四、专项附加扣除包括以下几项: 1、子女教育:年满三岁的子女接受学前教育及学历教育(包括小学至博士研究生),每个子女每月1000元标准扣除。比如一对夫妻有一个孩子,那么他们可以选择由其中一人在计算全年应纳税所得额时扣除12000元,或者夫妻两个各扣除6000元。
2、继续教育:纳税人本人在中国境内接受学历学位继续教育的,可以每年扣除4800元,同一学历扣除期限不得超过48个月,接受本科以下学历继续教育的,可以选择由父母或纳税人本人扣除。纳税人进行考证(CPA、法律职业资格证)等职业资格教育的,可以在取得证书的当年,按照3600元定额扣除。纳税人可以在纳税年度各扣除一个学历教育及一个职业资格教育,即最高可扣除8400元。
3、大病医疗:纳税人及其配偶、未成年子女在纳税年度发生的医药费用支出,扣除医药报销后个人负担累计超过15000元的部分,最高不超过80000元。
4、住房贷款利息:如果纳税人未婚,其购买的首套房贷款利息支出在实际发生年度,按照每月1000元定额扣除,最长不超过240个月。如果纳税人已婚,夫妻双方均在婚前发生首套住房贷款,可以选择其中一套由购买方按照上述标准100%扣除,也可以选择对各自购买的住房按照上述标准的50%扣除。
5、住房租金(与住房贷款利息专项扣除不能同时享受):纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人有自有住房。只能由承租人或夫妻中一方扣除。
扣除标准:(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;(2)除第(1)项所列城市外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万元的城市,扣除标准为每月800元。
6、赡养老人:赡养年满60周岁的父母或子女均去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。
纳税人为独生子女的,每月2000元;为非独生子女的,可与兄弟姐妹分摊,没人分摊额度不得超过每月1000元。
五、全年一次性奖金计算说明:在进行年度汇算申报时,对于获得全年一次性奖金的纳税人,需要手动选择是否将全年一次性奖金纳入全年综合所得计算纳税。
举例说明:假设纳税人未婚,在省会城市工作,无自有住房,在外租房上班。2021年度税后工资收入20万元(已扣除五险一金),全年一次性收入10万元。2021年考取了在职研究生,9月入学,同时取得了法律职业资格证。那么他的2021年度应纳税所得额存在两种算法:
(一)并入当年综合所得计算纳税:全年应纳税所得额=(年度全部税前收入-五险一金)-60000-专项附加扣除-其他(基本没有)=200000+100000-60000-4*400(学历教育)-3600(职业资格教育)-1500*12(住房租金)=216800元
应纳税额=36000*3%+(144000-36000)*10%+(216800-144000)*20%=1080+10800+14560=26440元(参照下表)
(二)不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,依照按月换算后的综合所得税率表,单独计算纳税。年度应纳税额分为以下两部分:
1、全年应纳税所得额(不包括全年一次性奖金收入)=(年度全部税前收入-五险一金)-60000-专项附加扣除-其他(基本没有)=200000-60000-4*400(学历教育)-3600(职业资格教育)-1500*12(住房租金)=116800元
应纳税额=36000*3%+(116800-36000)*10%=1080+8080=
9160元 2、全年一次性奖金应纳税额计算:
月应纳税所得额=100000/12=元,对照表一、表二可得适用税率为10%,速算扣除数为210
则全年一次性奖金应纳税额=100000*10%-210=
9790元综上,该纳税人全年应纳税额=9160+9790=18950元 表一
表二(续表)
重要!!_ _专项附加扣除的一定要维护进app, _年终奖的选择单独计税,不要选择纳入年度综合所得计税,可以退税的!最后一年了!
六、政策变化:自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。适用第五条中的第(一)种计算方式。