1、发行时,视发行的利率不同有折价面值和溢价发行三种,相关的交易费用直接计入债券的价值。
借:银行存款(系扣除交易费用后实际收到的金额)
应付债券——折价
贷:应付债券——面值
2、如果是一次还本分期付息的债券,在第一年年末,
借:财务费用
应付债券——溢价
贷:应付利息
应付债券——折价
第二年分录同上,
第三年发放利息以及溢价折价摊销分录也同上,归还本金时分录为:
借:应付债券——面值
贷:银行存款
3、如果是一次还本付息的债券
在第一年年末
借:财务费用
应付债券——溢价
贷:应付债券——应付利息
应付债券——折价
第二年年末分录同上
第三年年末利息计提和溢价折价摊销分录同上,归还本息时分录为:
借:应付债券——面值
拓展资料
发行债券
会计分录怎么写?
1.发行一般债券。
无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均按债券面值计入“应付债券”科目的“面值科目,实际收到的款项与面值的差额,计入“利息调整”明细科目。
借:银行存款
贷:应付债券——面值
借或贷:应付债券——利息调整
2. 发行
可转换债券。
发行可转换债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为应付债券,将权益成分确认为资本公积。负债成分的初始确认金额是负债成分的未来
现金流量现值,权益成分的初始确认金额是发行价格总额扣除负债成分后的金额。直接上分录:
借:银行存款
贷:应付债券——
可转换公司债券(面值) (负债成分)
资本公积——
其他资本公积 (权益成分)
借或贷:应付债券——可转换债券(利息调整)(差额
如果是划分为
持有至到期投资,则比较复杂,需要根据未来现金流和持有成本计算
实际利率,如果实际利率和
名义利率不同则需要在以后逐期通过利息调整科目进行逐期调整,相对复杂,鉴于这里是短期投资,不建议采用。