小规模纳税人怎样做账？

Question

如题所述

Answer 1

小规模纳税人如何做账？
1. 无票收入和有票收入账务处理相同。
1) 销售时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
贷：应交税金--增值税
2) 结转销售成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品（或产成品）
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额的计算方式为：应纳税额=销售额×征收率。由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)。
一般纳税人和小规模纳税人的区别：
一、认定条件不同：
1) 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；
2) 主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
二、帐务处理上区别：
1) 在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同：
- 一般纳税人处理为：借：库存商品等，借：应交税金-应交增值税(进项税额)，贷：银行存款等；
- 小规模纳税人为：借：库存商品等，贷：银行存款等；小规模纳税人不能抵扣进项税。
2) 在销售商品时，采用的税率不同：
- 一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)，贷：主营业务收入，贷：应交税金--应交增值税(销项税额)；
- 小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)，贷：主营业务收入，贷：应交税金--应交增值税。
三、税收管理规定区别：
1) 一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2) 小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同：
1) 一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2) 小规模纳税人：商业小规模按4%征收率；商业以外小规模按6%，(免税的除外)。