成本法:
年末帐面余额=初始投资成本+相关费用=400000元
年末
投资收益=收到的股利=200000*20%=40000元
权益法:因初始投资成本=
公允价值,故,
购入时帐面余额=初始投资成本+相关费用=400000元
被投资单位发生
净利润时,帐面余额=400000+500000*20%=500000元
投资收益=500000*20%=100000元
宣告发放
现金股利时,帐面余额=500000+200000*20%=540000元
投资收益不变。
则,权益法下年末帐面余额为540000元,投资收益为100000元。
1.
长期股权投资入帐成本的确定及帐务处理:
(1)采用成本法核算时:
借:长期股权投资 (取得时支付的价款及相关费用,不包括现金股利)
应收股利 (取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:
银行存款等 (取得时实际支付的金额)
(2)采用权益法核算时:
① 初始投资成本≥ 公允价值:
借:长期股权投资------成本 (取得时支付的价款及相关费用,不包括现金股利)
应收股利 (取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等 (取得时实际支付的金额)
② 初始投资成本< 公允价值:
借:长期股权投资------成本 (取得时的公允价值,不含
交易费用)
应收股利 (取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等 (取得时实际支付的金额)
营业外收入 (以上差额)
2.长期股权投资持有期间的现金股利和利息的帐务处理:
(1)采用成本法时:
借:应收股利 (应发放的现金股利或利润)
贷:投资收益
★成本法下,被投资单位发生净利润或净亏损,都不进行帐务处理。
(2)采用权益法时:
借:应收股利 (应发放的现金股利或利润)
贷:长期股权投资------损益调整
① 权益法下,被投资单位发生净利润时:
借:长期股权投资------损益调整 (被投资单位发生的净利润X 占股比例)
贷:投资收益
②权益法下,被投资单位发生净亏损时:
借:投资收益
贷:长期股权投资------损益调整 (被投资单位发生的净亏损X 占股比例,直至减计至0。)
③ 权益法下,被投资单位
所有者权益增加时:
借:长期股权投资------其他权益变动 (被投资单位增加的所有者权益X 占股比例)
贷:资本公积------
其他资本公积 ④ 权益法下,被投资单位所有者权益减少时:
借:资本公积------其他资本公积
贷:长期股权投资------其他权益变动 (被投资单位减少的所有者权益X 占股比例)
3.长期股权投资持有期间发生减值,
资产负债表日的帐务处理:
(1)采用成本法,发生减值时:
借:
资产减值损失------计提的长期投权投益减值准备
贷:长期股权投资减值准备 (
帐面价值 – 未来现金流量现值)
★长期股权投资减值损失一经确认,在以后的
会计期间不得转回。
(2)采用权益法,发生减值时:
借:资产减值损失------计提的长期投权投益减值准备
贷:长期股权投资减值准备 (帐面价值 – 公允现值)
4.长期股权投资出售的帐务处理:
(1)采用成本法:
借:银行存款等 (实际收到的金额)
长期股权投资减值准备 (帐面余额)
贷:长期股权投资 (帐面余额)
应收股利 (出售价款中包含的尚未领取的现金股利或利润)
借或贷:投资收益 (以上差额)
(2)采用权益法:
借:银行存款等 (实际收到的金额)
长期股权投资减值准备 (帐面余额)
贷:长期股权投资------成本 (帐面余额)
应收股利 (出售价款中包含的尚未领取的现金股利或利润)
借或贷:长期股权投资------损益调整 (帐面余额)
长期股权投资------其他权益变动 (帐面余额)
投资收益 (以上差额)
且:
借或贷:资本公积------其他资本公积 (原计入资本公积的金额)
贷或借:投资收益
追问别的都等看懂,就是那个540000 有些不明白,请解释一下,谢谢!
追答540000是错的,上面算错了,不好意思,正确的是:
期初帐面余额 + 被投资单位盈利所摊分到的“长期股权投资------损益调整” - 被投资单位发放现金股利摊分到的“长期股权投资------损益调整”=400000+500000*20%-200000*20%=460000元。