向因管理不善丢失农民采购粮食成本5340元，做进项税额转出的时候为什么5340除以1+13%，这样

Question

向因管理不善丢失农民采购粮食成本5340元，做进项税额转出的时候为什么5340除以1+13%，这样还原是说明成本含税，为什么成本含税，能具体解释下吗
在建工程领用钢材做进项税额转出的时候为什么成本价没有做还原出来，就是没有÷（1+17%），直接用成本*17%

Answer 1

你可以先考虑一下从农民手中购粮食的分录：
借：原材料 87%
应交税费-应交增值税（进项税额）13%
贷：现金（或银行存款）100%
这个分录里的进项税额是直接用购粮食的总金额乘以13%计算出来的，而不是象购入其他货物一样，先除以（1+17%）算出来不含税金额，再乘以17%计算出来进项税额。收购免税粮食抵扣的进项税不用除以（1+13%）再乘以13%，明白了没有？就是说5340元是扣除13%进项税以后的金额，5340就是购买金额的87%，就是（1-13%）部分，除以（1-13%）得出来的才是从农民手中购买粮食时付出的金额，再乘以13%就是购买时抵扣的进项税，需要做进项税转出的就当时抵扣的进项税。
购买钢材是计算进项税是用不含税金额乘以17%，库存成本就是不含税金额，不用再计算。计算粮食抵扣的进项税时，用的是含13%进项税在内的总金额乘以13%计算出来的，二者计算依据不同，明白？其他货物购入时的分录：
借：原材料 100%
应交税费-应交增值税（进项税额）17%
贷：现金（或银行存款）117%追问

所以我想问的是在建工程成本为什么不含税，在建工程成本怎么算，

追答

在建工程成本是含税的，你做进项税转出的时候进项税转到哪里去？不就是转入在建工程了嘛。

Answer 2

有道理，应该是5340×13％，作进项税额转出。

Answer 3

因为管理不善应做进项转出，

当时向农民的购买价格为6137.93元，做会计分录时：
借：原材料5340
应交税费——应交增值税（进项税）6137.93*13%=797.93
贷：银行存款6137.93
所以转出进项应将进项税一起转，进项税是6137.93*13%=5340/（1-13%）*13%=797.93

在建工程，当时的购买价格不含税为为5340元，做会计分录时：
借：原材料5340
应交税费——应交增值税（进项税）5340*17%=907.8
贷：银行存款6247.8
所以转出进项应将进项税一起转，进项税是5340*17%=6247.8/（1+17%）*17%=907.8