资料:A公司为工业企业,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其有关资料如下:
(1)A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)A公司材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。
(3)A公司2008年12月1日有关科目余额如下:
科目余额表 单位:元
科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额
库存现金 600 短期借款 360 000
银行存款 580 000 应付票据 30 000
应收票据 40 000 应付账款 160 000
应收账款 300 000 应付职工薪酬 3 000
坏账准备 -6 000 应交税费 12 500
其他应收款 9 000 长期借款 1 000 000
原材料 40 000 实收资本 2 000 000
周转材料 50 000 盈余公积 100 000
库存商品 60 000 利润分配(未分配利润) 1 214 100
长期股权投资 700 000
固定资产 3 860 000
累计折旧 -760 000
无形资产 6 000
合 计 4 879 600 合 计 4 879 600
(4)A公司2008年12月发生如下经济业务
①12月1日,销售给甲公司一批产品,销售价格50 000元,产品成本40 000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其他税费)。为了及早收回货款,双方约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日A公司收到甲公司的货款。
②12月5日,A公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的金额为400 000元,增值税税率为17%。材料已经到达,并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料,销售价格100 000元,材料实际成本80 000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。
④12月20日,A公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品,售价为200 000元,成本为150 000元,同时收回旧产品作为原材料核算,旧产品的回收价为30 000元(不考虑增值税),实际收到现金204 000元。
⑤12月25日出售一台不需用设备,设备账面原价210 000元,已提折旧34 000元,已提减值准备为30 000元,出售价格200 000元。出售设备价款已经收到,并存入银行。
⑥12月31日计提存货跌价准备为3 000元,计提无形资产减值准备300元。
⑦摊销无形资产价值1 000元;计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑧本年度所得税费用和应交所得税为28 550元;实现净利润85 650元;计提盈余公积8 565元。
要求:
(1)编制A公司的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)。
(2)填列甲企业2008年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。
资产负债表
编制单位:A公司 2008年12月31日 单位:元
资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额
流动资产: 流动负债:
货币资金 短期借款
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
其他应收款 应付职工薪酬
存货 应交税费
流动资产合计 流动负债合计
非流动资产: 非流动负债:
长期股权投资 长期借款
固定资产 非流动负债合计
无形资产 负债合计
非流动资产合计 所有者权益:
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产总计 负债及所有者权益总计