长期股权投资成本法转为权益法比例问题

Question

划红线比例那里不明白，为啥上面是*4/6，下面直接*20%？比照持有60%，卖了40%，还剩20%，下面红线应该是*2/6啊？就是不明白

Answer 1

出售部分投资导致不再控制，由成本法改为权益法核算，剩余的40%的股权视同在一开始的时候就是按照权益法进行的核算，即要对剩余40%部分的投资进行追溯调整。

所谓的追溯调整也就是将成本法下没有做过的事情在权益法下要给它补上，权益法下，是要根据被投资单位净资产的变动情况来调整长期股权投资的。

在自取得投资至处置时这段时间里，B公司实现净利润5000万元，即要调增的长期股权投资=5000*40%=2000（万元）。

正常情况下的会计分录肯定是：

借：长期股权投资 2000

贷：投资收益 2000

然而这种情况是仅限于处置当年实现的净利润的部分。

对于跨了年的，虽然本质上也是投资收益，但是这个投资收益在那个年份的年底的时候是最终转入到了留存收益里的，所以就不能直接调投资收益的数了，而是对应的调留存收益。

其中那个1000万元的净利润是当年的，可以直接调整投资收益的数=1000*40%=400；那个4000万元的净利润是跨了年的，不能直接调投资收益，而是调整留存收益的数=4000*40%=1600。

所以才有了这样的分录：

借：长期股权投资 2000

贷：投资收益 400

利润分配——未分配利润 1440（1600*90%）

盈余公积 160（1600*10%）

Answer 2

确认长期股权投资时（支付对价大于公允价值*持股比例，以支付对价确认长期股权投资原值）
借 长期股权投资 9000
贷 银行存款 9000
处置时，出售时，将出售部分原值与收到对价部分的差额计入当期投资收益。
借：银行存款 8000
贷：长期股权投资 9000*4/6=6000
贷：投资收益 2000
剩余部分，按照持有日到转为权益法日被投资单位实现的净利润和其他综合收益确认该部分股权投资的投资收益（非当年实现的调整留存收益）
借：长期股权投资-损益调整 600*0.2
长期股权投资-其他权益变动 100*0.2
贷：投资收益或留存收益 600*0.2
其他综合收益 100*0.2

Answer 3

第一个分录是卖出股权，第二个分录是把剩余的20%股权按照权益法追溯调整。

第一个分录卖出股权，60%股权入账价值是9000，那么卖出的40%就是就是9000/60%*40%

第二个分录就是把20%股权按照权益法追溯调整的，把以前没调的收益给调了，剩下20%当然按照20%调了

Answer 4

这个你问专业人士