税前工资5500元,如果不考虑专项扣除(社会保险和公积金)和专项附加扣除,全年综合所得5500×12=66000元。全年一次性奖金4万元。
个人所得税有两种算法。
第一种是全年一次性奖金不计入综合所得,单独计算个人所得税。
全年综合所得应纳税所得额为66000-60000=6000元,对应下表,适用税率3%,速算扣除数为0,全年应纳税额为6000×3%=180元。
表一
全年一次性奖金计算方法如下:
第一步,先确定适用税率。40000÷12=3333.33元,级数为2,税率10%,速算扣除数210。
第二步,计算应纳税额。应纳税额为40000×10%-210=3790元。
这样,全年应纳税额为180+3790=3970元。
表二
第二种方法是全年一次性奖金计入全年综合所得,合并计算个人所得税。
全年应纳税所得额为66000+40000-60000=46000元。对应税率表(表一),税率10%,速算扣除数为2520,应纳税额为46000×10%-2520=2080元。
第一种方法应纳税额3970元,第二种方法应纳税额为2080元。所以,应当选择第二种方法,将全年一次性奖金并入全年综合所得,合并计算缴纳个人所得税。