建筑分包款哪些可以差额征税

Question

如题所述

Answer 1

建筑分包款中，涉及到的劳务、服务、不动产租赁等部分可以差额征税。差额征税是指对企业销售货物、劳务、服务和无形资产中不含增值税的部分，按照固定比例缴纳增值税。

根据《营业税改征增值税试点方案》规定，建筑业分包单位结算建筑分包款时，可以将其中的劳务、服务和不动产租赁等部分按照50%的比例计算进项税，并按照11%的比例缴纳增值税（最终实际税率为5.5%）。这意味着，在建筑分包款的支付过程中，如有涉及到劳务、服务和不动产租赁等部分，可以采用差额征税方式，避免重复缴纳税款。

哪些情况下建筑分包款无法差额征税？建筑分包款中，如果涉及到的内容不属于劳务、服务或不动产租赁，或者被税务机关认为不合法、不合规或者无法确定其是否含增值税，就不能采用差额征税方式缴纳增值税。

建筑分包款中，涉及到的劳务、服务和不动产租赁等部分可以采用差额征税方式缴纳增值税。企业在结算分包款时，应该认真核对相关费用的分类，确保符合差额征税的条件，避免因为非法逃税行为而受到行政处罚。

【法律依据】：
《财政部、国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》第十三条 对建筑业分包单位与建筑承包单位之间的结算差额，可按照50%的比例计入其应纳增值税的进项税中。