进项税额不予抵扣的五种情形

Question

如题所述

Answer 1

进项税额不予抵扣的五种情形是：取得了不符合规定的抵扣凭证；纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费；用于特殊和非生产经营的项目；用于非正常损失的项目；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。

1.无论“购入”或“租入”固定资产、不动产，“既”用于一般计税方法计税项目，“又”用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额“准予全额抵扣”。

2.一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税额项目销售额）/当期全部销售额。

3.非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产；因地震等“自然灾害”造成的非正常损失，进项税额准予抵扣；生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。