应交税金的核算

Question

长江公司为增值税一般纳税人,原材料按实际成本核算,销售货物的增值税税率为17%.6月份发生下列经济业务:
1.从甲公司购进A材料一批,增值税专用发票上注明:价款600000元,增值税额102000元.材料尚未验收入库,款项以银行存款支付.
2.以银行存款支付购入上述A材料的运输费20000元,保险费1200元,其他杂费800元.A材料已验收入库.
3.以银行存款支付从小规模纳税人购进B材料50000元.已取得普通发票,并已验收入库.
4.销售应交消费税产品取得销售收入1000000元,增值税额170000元,款项均已验收存银行.
5.将自制产品一批无偿赠给客户,成本价20000元,计税价格为24000元.
6.将上月购进的原材料10000元(不包含增值税)用于职工福利.
7.以银行存款解交上月应交未交的增值税额10000.
8.收取出租房屋租金6000元存入银行.
9.收取转让土地使用权转让金80000元存入银行.
10.结转本月应交未交增值税额.
11.按消费税税率10%计提本月应交消费税额.
12.按营业税税率5%计提本月应交营业税额.
13.按房屋租金收入的12%计提本月应交房产税额.
14.按城市维护建设税税率7%计提本月应交城市维护建设税额.
15.按教育费附加率3%计提本月应交教育费附加额.

Answer 1

1.从甲公司购进A材料一批,增值税专用发票上注明:价款600000元,增值税额102000元.材料尚未验收入库,款项以银行存款支付.
借：物资采购——A600000
应交税金——应缴增值税（进）102000
贷：银行存款702000

2.以银行存款支付购入上述A材料的运输费20000元,保险费1200元,其他杂费800元.A材料已验收入库.
借：物资采购——Ａ22000
贷：银行存款 22000

3.以银行存款支付从小规模纳税人购进B材料50000元.已取得普通发票,并已验收入库.
借：物资采购53000=（50000+50000*6%）
贷：银行存款 53000
借：原材料53000
贷：物资采购53000

4.销售应交消费税产品取得销售收入1000000元,增值税额170000元,款项均已验收存银行.
借：银行存款1170000
贷：主营业务收入1000000
应交税金——增值税（销）170000

5.将自制产品一批无偿赠给客户,成本价20000元,计税价格为24000元.
借：营业费用28080
贷：主营业务收入24000
应交税金——增值税（销）4080
借：主营业务成本20000
贷：库存商品 20000

6.将上月购进的原材料10000元(不包含增值税)用于职工福利.
借：应付福利费11700
贷：原材料10000
应交税金——增值税（进项税额转出）1700

7.以银行存款解交上月应交未交的增值税额10000.
借：应交税金——未交增值税10000
贷：银行存款10000

8.收取出租房屋租金6000元存入银行.
借：银行存款6000
贷：其他业务收入6000

9.收取转让土地使用权转让金80000元存入银行.
借：银行存款80000
贷：营业外收入80000

10.结转本月应交未交增值税额.
增值税=170000+4080+1700-102000=5780
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）5780
贷：应交税金——未交增值税5780

11.按消费税税率10%计提本月应交消费税额.
借：主营业务税金及附加100000
贷：应交税金——消费税100000

12.按营业税税率5%计提本月应交营业税额.
（8）借：其他业务支出300
贷：应交税金——营业税300
（9）借：营业外收入4000
贷：应交税金——营业税4000

13.按房屋租金收入的12%计提本月应交房产税额.
借：营业税金及附加720
贷：应交税金——房产税720

14.按城市维护建设税税率7%计提本月应交城市维护建设税额.
=（5780+100000+300+4000）*7%=7705.6
借：主营业务税金及附加7705.6
贷：应交税金——城建税7705.6

15.按教育费附加率3%计提本月应交教育费附加额.
=（5780+100000+300+4000）*3%3302.4
借：主营业务税金及附加3302.4
贷：其他应交款——教育费附加3302.4

Answer 2

1.借：原材料-A 600000
应交税金-应交增值税-进项税 102000
贷：银行存款 702000
2.（1）借：原材料-A 21200
贷：银行存款 21200
（2）借：库存商品/材料 621200
贷：原材料-A 621200
3 借：库存商品/材料-B 50000
贷：银行存款50000
4 借：银行存款 1170000
贷：商品销售收入 1000000
应交税金-应交增值税-销项税 170000

时间关系先答到这里，对不住了。